企业存货内部控制问题探讨

企业与经营管理　ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｅｍｓ８６．ｃｏｍ环球市场信息导报　企业存货内部控制问题探讨　董刘飞（重庆粜华资产管理有限公司　重庆摘４０１１４７）　要：存货管理制度是企业内部控制制度的重要组成部分。健全、有效、合理的加强存货内部控制是企业健康发展的重要　保证。企业存货内部控制，首先建立与健全内部牵制制度；其次要加加强企业文化建设，增强全员存货控制意识　从根本上和思　想上强化存货等资产的内部控制。　关键词：存货；存货内部控制；问题；健全制度　存货是企业持有以备出售的产品、处在生产过程中的在产品　及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商　品、产成品、半成品、燃料、原材料、委托加工材料、包装物、低　值易耗品等。是企业正常经营管理活动不可或缺的物资基础，存　货内部控制是企业内部控制的重要组成部分，通过建立健全内部　控制制度，加强对存货的采购，入库验收、保管、领用、盘点等　环节的内部控制，加强对企业的管理。　１．企业存货内部控制存在的问题　或人员输存货业务。　Ｃ．把重点放在存货内部控制的关键控制点上　企业存货内部控制制度建立，应根据存货的基本业务流程，　找；隹关键控制点。存货内部控制的关键是在采购和信用环节。　ａ．存货采购内部控制制度　存货采购审批。由采购部门根据企业生产经营的计划和材料　编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核　后报主管领导审批。签订存货采购合同。主管领导对采购人员进　Ａ．存货的内部控制薄弱，控制体系不完整　行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的。采购人员　当前，在我国很多企业仍然不重视内部控制，行政指挥占主　按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合　导地位，家长制管理的现象屡见不鲜。我国很多企业没有制定完　同的副本应送会计和计划部分审核价格和留在。　整的内部控制制度体系，与存货相关的控制制度也散见于各种内　存货验收和入库。在收到供货单位发票、运货单后赶写收料　部文件中，更谈不上对存货的科学管理和相互衔接。在现实社会　单，一式四联，采购部门自留一联，其余三联连同发票及合同副　中，对存货的控制稍有疏忽，不仅会造成资源的滥用或浪费，而　本送仓库输入库。采购部门应验收收到材料的品种、数量，填制　且给贪污盗窃者以可乘之机。由于存货的数额较大，容易弄虚作　验收单；质检部门检验收存货，填制入库单，登记存货台账，将　假，谎报盈亏，所以在存货的各个核算环节都可能出现作弊现象。　发票、运货单收料单送回采购部门。　Ｂ．存货内部控制评价缺乏具体的标准　存货采购资金支付结算。财务部门承付货款，应审核合同的　对于不同的企业应有不同的存货管理模式，相应的应具备不　签订是否符合规定，验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同　同的存货内部控制模式。大型企业人员分工较细，内部牵制制度　致，进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款　较完善，内部控制程序也较为严密；而中小型企业为了有效利用　通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进　人力资源，内部控制程序就不够严格。譬如，对于大型单位和小　行货款支付结算。　规模单位的划分，若没有一个量化标准，难免会将一个大型企业　存货核算。采购部门和仓库保管部门对存货的购进、发出和　当成小规模企业来看待，同样是存货的采购，入库，发货，销售，　库存进行日常核算，仓库登记材料卡片，采购部门登记，定期将　不同企业的内部控制的方法和手段是不一样的；对于商品的营销　收料单送财务部门。财务部根据入库单、验收单、付款通知单、付　方式，是集中办理收款，还是分散办理收款；对存货采购业务，先　款凭证编制记账凭证，登记入账，月末与采购部门和仓库管理部　付款后提货如何控制，或先提货后付款又该如何控制，商品的价　门进行核对。　格、回扣和折让等又如何控制等等，所有这些业务处理都应有一　ｂ．存货领用内部控制制度　个较为明确的标准。但是，在现实中却是大部分企业缺乏明确的、　存货领用审批。企业生产部门、基建部门领用材料，应当持　具体的存货内部控制标准和尺度，从而使得各单位的存货内部控　有生产管理部门及其他相关部门核；隹的领料单。超出存货领料限　制未真正起到应用的作用。　额的，应当经过特别授权。　２．建立健全企业存货的内部控制制度　存货发出。仓库保管部门审核领料单，手续齐全的，双方检　内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志，是　查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划　企业治理的体现，是风险管理的前提，是自我评价的依据。企业要　价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇　管理好存货，必须建立健全存货内部控制制度，并在日常工作中对　总表定期送往会计部门。　其进行补充修订来不断完善落实，同时明确关键控制环节的责任。　存货领用核算。仓库保管员发货后及时登记存货台账，会计　Ａ．建立适合本企业的存货内部控制制度　部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，　不同的企业具有不同的特点，只有因地制宜，充分考虑企业　分摊材料成本差异，编制记账凭证并记账。　自身的环境，建立适用、有效、可操作的存货内部控制制度对于　存货领用内部稽核。由内部稽核人员审核领料单，核对收发　加强企业的存货管理是才能实现提高存货管理水平的目的。　凭证和存货台账，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会　Ｂ．设置良好的分工与授权批准制度　计核算是否准确。　在存货业务的每一个环节应设置相应的岗位，这些岗位有：　３．加强对存货内控的监督检查　采购、验收、保管、发料、清查、会计记录、处置审批、付款审　为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存　批、付款执行、收款执行等。企业应建立存货业务的岗位责任制，　货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责　明确相关部门和岗位的职责、权限，确保输采购与付款业务的不　权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监　相容。企业不得由同一个部门或者个人输存货业务的全过程，应　督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出　根据具体情况输业务的人员进行岗位轮换。明确审批人对存货业　入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通　务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定　过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度　经办人输业务的职责范围和工作要求；审批人应根据制度规定，在　的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应　授权范围内进行审批，不得超越审批权限；严禁未经授权的机构　下转第０２６页　一Ｉ　一０　１　８一ｌ　４２６期２０１１年第３５期　ＣＮ１１－３４５９／Ｆ　ＩＳＳＮ１００５　４９０１