审计的特征

1、

审计的特征：独立性（本质特征）、权威性（必

要条件）、公正性（基本要求）

令狐采学 2、

审计的职能：经济监督（政府）、经济鉴证（独立审计、

民间审计，对信息真实性、可靠性的鉴证与证明,也是最基本的职能）、经济评价（内部）

3、

审计的分类：内容：财政财务审计、经济效益审计、财经

纪法审计（符合性审计）

主体：国家审计、社会审计、内部审计

4、 5、

审计的一般方法：顺查法、逆查法、详查法、抽样法、 审计的技术方法：核对法、审阅法、复算法、比较法、分

析法、函证法、盘点法（实物清查法）、调解法（与盘点法相结合）、观察法、鉴定法

函证法是指审计人员为印证被审计单位会计记录所记载事项而向第三者函证的一种方法。方法：积极式与消极式（肯定式与否定式）分类：企业询证函与银行询证函

审计人员一般对下列项目或交易进行函证：①银行存款、银行借款和委托贷款等；

②企业对外各种形式的短期投资、长期投资、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款；③有其他单位代管、加工或销售的存货，分期收款发出商品尚未确认收入购货方付货款等；④对外提供的保证、抵押和质押事项；⑤重大或

异常交易事项，特别是关联方之间的交易事项。

6、

审计证据的特征：充分性（数量要求）、适当性（质量要

求，相关性、可靠性且二者密切相关，当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少，反之，所需审计证据的数量较多）、及时性

审计证据的可靠程度参照标准：书面证据比口头证据可靠；外部证据比内部证据可靠；已获独立第三者确认的内部证据比未获独立证据的第三者确认的内部证据可靠；审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计审计证据可靠；内部控制较好的内部证据比内部审计较差时点的内部证据可靠；越及时越可靠；客观比主观更可靠。

7、

审计证据的分类：

外形特征：实物证据、口头证据、书面证据、环境证据 证明能力：基本证据、辅助能力、矛盾证据 证据来源：外部证据、内部证据

8、

审计工作底稿的分类：综合类工作底稿（表、报告、计划、

约定书、总结，会计工作中的开头和结尾）、业务类工作底稿（关于会计科目的，会计核算的中间）、备查类工作底稿（审计单位的前期所需）

9、

审计底稿的复核

第一级复核：项目经理复核（详细复核）

第二级复核：部门经理复核（在一级复核基础上进行一般复核）

第三级复核：主任会计师复核（重点复核）

10、 审计工作底稿（具有保密性）的保管：

⑴、审计报告、管理建议书、被审计单位基本情况表及各类备查类工作底稿，应当永久保存；

⑵、业务类工作底稿和部分综合类工作底稿，应自审计报告签发之日起至少保存10年。

11、 审计重要性的数量和性质特征：

重要性的数量特征：是指审计人员认为会计报表中可以出现而不至于影响有理性的人员做决策的错报数额。

重要性的性质特征:是指错误的性质，什么样的错报、漏报是重要的

二者呈反方向关系

12、 重要性与审计风险的关系:重要性与审计风险呈反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高

13、 重要性与审计证据的关系：重要性与审计证据呈反向关

系。重要性水平越低，注册会计师面临的审计风险就越高，为了降低审计风险至可接受的水平，就应实施更详细的审计测试，收集更多的审计证据，反之亦然。

14、 审计风险的组成要素

固有风险（注会无法改变）、控制风险（注会无法改变）、检查风险（注会唯一可以进行控制和管理）

15、 审计风险模型：

审计风险=重大错报风险（固有风险*控制风险）*检查风险 检查风险=审计风险/重大错报风险

16、 审计风险与审计证据的关系：

审计风险与审计证据呈反向变动关系；

重大错报风险与审计证据之间呈正向变动关系； 检查风险与重大错报风险呈反向变动关系； 检查风险与审计证据呈反向变动关系。 （教材P32课堂练习为重考点）

17、 记录内控的方法：文字说明法、调查表法、流程图法（P34

注意各方法的优缺点）

18、 控制测试的程序：询问、观察、检查、重新执行、穿行测

试

19、 P47 案例3-1为考试类型

20、 P57（4）向债务人函证应收账款（为必考点）（5）对未函

证的应收账款实施替代程序

21、 盘点存货的范围：只要属于企业的存货，无论存放在何处

均纳入盘点范围，制定盘点计划

22、 资产负债表日库存数=盘点日库存数+实际出库量-实际入

库量

23、 进行存货计价测试P68，P70案例3-15考试类型；存货截

止测试

24、 12级《审计》期末复习纲要一、考试题

型

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。错选、多选或未选均无分。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。错选、多选、少选或未选均无分。

三、判断题(本大题共10小题，每小题1分，共10分，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。)

四、案例分析(本大题共2小题，每小题10分，共20分，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。)

五、综合业务题（本大题共2小题，每小题15分，共30分，请将答案写在答题卡上，否则不予评分。）

二、各章节知识点 模块一 审计基础工作

★1、审计证据的特征P11多选、单选、判断（注意：独立性）2、审计的职能 P3多选

★3、审计的分类 P4

★4、审计方法：★（1）一般的方法，顺查法、逆查法、详查法、

抽查法；（2）审计技术的方法：特别注意：★审阅法、分析法、★函证法（函证范围P9D4提示L1-5、方式）注意：函证必须由审计人员全程掌控，未函证或没收到回函的采取替代审计程序。调节法等。P5-10 ★5、审计证据的特征P11

★6、审计证据可靠程度的判断标准P11D5L6-10 ★7、审计证据的分类P12-13 实物证据

★8、审计工作底稿的 含义P13D3L1-4分类特别注意：★业务类工作底稿 Ｐ13-14

9、审计工作底稿的格式P17D3L2 ★10、三级复核制度P20-21哪些人复核 ★11、当期档案的保管期限P21D4L4-6

模块二 审计基础程序

★1、审计业务约定书内容Ｐ26-28 多选★2、审计重要性水平P30特征、关系

3、审计风险 P32-33 特别注意：审计风险的组成要素、审计风险模型、★审计风险与审计证据的关系★重大错报风险与审计证据的关系、检查风险与审计证据的关系 ★4、记录内部控制的方法P34-35

★5、控制测试的性质 特别注意：★重新执行、★穿行测

试

★6、实质性程序、性质（细节测试、实质性分析程序）

课后自测：单选1、2、3、5、6、10题，多选1、3题，判断1、3、5题，实践训练3题。

模块三 资产审计

１、货币资金常见错弊分析P44 案例分析

★2、货币资金内部控制P45-48案例分析，★不相容职务（自己总结）

3、库存现金的实质性程序P48-49特别注意第（2）点 案例3-2 ★库存现金盘点表（会填制）

4、银行存款的实质性程序P49-52 特别注意：★函证、银行存款余额调节表 案例3-3

5、其他货币资金 P52-54 特别注意：★外埠存款的适用范围、特征 案例3-4

★6、应收款项常见错弊分析P54案例分析 ★7、应收款项内部控制P55

★8、应收账款实质性程序P56-59 ★函证对象P57D4L1-3（结合Ｐ102复习）；案例3-6 3-7 结合主营业务收入、主营业务成本分析。案例分析

★9、其他应收款的实质性程序，会计报表的垃圾桶

★10、存货常见错弊分析 Ｐ62-63 ★11、存货的内部控制P63-64

★13、存货的实质性程序P64-71特别注意第3、4、5、7点，案例3-14，案例3-,15，案例3-16 ，委托代管存货咋处理，存货减值准备

14、交易性金融资产（1）持有目的 （2）内部控制P72D4L1-4 ★（3）账务处理（4）案例3-17 P74

★14、固定资产审计P76-85特别注意：内部控制 第4、5点；实质性程序 第4、5、6点 案例3-19；案例3-20；案例3-21；★累计折旧实质性程序Ｐ83-85案例分析、★加速折旧法的适用范围 ★15、无形资产的实质性程序 Ｐ87-89特别注意第3、4、7点，案例3-22

★16、长期股权投资（1）内部控制 P89 D5L1-4 17、长期待摊费用

★18、影响应收账款函证的因素：应收账款重要性程度；被审计单位内部控制的强弱；以前期间的函证结果；函证方式的选择。

课后自测：单选3、4、5、6、8题，多选2、4题，判断1、4、5题，实践训练1、2、3题。

模块四 负债审计 1、负债审计的目的 P97 [模块概述] D1-2

★2、应付账款的实质性程序 特别注意：第3、4、8点 案例4-3

★3、应付账款函证与应收账款函证的区别 P102-103 区别P102D5L1-14；案例4-3★4、应付票据实质性程序P105-106特别注意第4点，案例4-4

5、应付职工薪酬的实质性程序 特别注意第3点 Ｐ108-109 ★6、长期借款实质性程序P110-112特别注意第4、6点，★案例4-7

课后自测：单选1、3、5、6、10题，多选6题，判断1、2、7题，实践训练2、3题。

模块五 所有者权益审计

1、所有者权益的实质性程序P120 特别注意第3、5点 ★2、资本公积 案例5-4

★3、盈余公积用途、常见错弊分析 特别注意第2点 P124★案例5-6

课后自测：单选3、5、7、9题，多选,3、8题，判断1、3题，实践训练3题。

模块六 收入、成本费用审计

1、收入常见错弊分析 P133 特别注意：第2点 ★2、良好收入内部控制P134D1

★3、主营业务收入审计 特别注意：现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回、买一赠一、以旧换新、买多少送多少购物券等账务处理Ｐ139表6-2，案例6-2；销售毛利率 ★4、其他业务收入的实质性程序P143-145 案例6-3

5、主营业务成本的实质性程序 P148-150特别注意第（4）（5）点。

★6、销售费用的实质性程序 范围

★7、管理费用的实质性程序 范围，案例6-7 8、财务费用的实质性程序 范围

9、营业税金及附加的实质性程序 P156-157 案例6-9 10、利润形成常见错弊分析P157-158 特别注意第3点。 ★11、营业外收入的实质性程序P160特别注意第4点。 12、营业外支出的实质性程序P161特别注意第3、4点。 课后自测：单选4、6、10题，多选,4、6、8、9题，判断3、7题，实践训练3题。

模块七 审计报告与管理建议书 ★1、审计报告的作用P168

★2、审计报告的类型P170-179（按审计证据充分性、适当性分）充分理解每一种，如：★出具条件

课后自测：单选1、3题，多选,1、3、8、10题，判断1、5、7题。

注：P表示页码，D表示段落，L表示行次。 例：P11D5L6-10 表示第11页第5段第6-10行。★★表示重中之重，但并不表示其他点不重要，不用复习。

请各位学生，认真、仔细、灵活复习以上知识点，要充分理解、应用，并能灵活解决企业日常发生的相关实际问题。 请各位同学，认真、慎重对待、努力灵活复习，否则………？？

温馨提示：以上知识点对于“小抄”不起作用，因为只有充分理解、灵活应用，才能做对题。