第一章 总 论
一、思考题
1、我国会计发展史上的“四柱结算法”和“龙门账”分别是指什么含义？
唐末宋初出现的“四柱结算法”中的“四柱”是指“旧管、新收、开除、实在”，其含义分别相当于“期初结存”、“本期支出”、“本期收入”和“期末结存”。通过“旧管＋新收－开除＝实在”的平衡公式进行结账，以此来说明财产的来龙去脉。
明末清初，在“四柱结算法”的基础上又产生了“龙门账”。龙门账把全部账目分为“进”（全部收入）、“缴”（全部支出）、“存”（全部资产）、“该”（全部负债）四大类，它们之间的关系是：进－缴＝存－该。根据“进”与“缴”两类账目的记录编制“进缴表”，计算确定盈亏；根据 “存”与“该” 两类账目的记录编制“存该表”，同样可以计算确定盈亏，且它们二者计算确定的盈亏数额应该相等，又称为“合龙门”。 “进缴表”和“存该表”分别相当于现在的“利润表”和“资产负债表”。
2、什么是会计？其特征主要包括哪些？简要论述会计的一般对象？ 现代会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，以真实合法的凭证为依据，通过采用一系列专门方法，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统和综合的核算和监督，生产出可靠、相关的信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项管理活动。
会计的特征：（1）以货币作为主要计量单位；（2）对经济活动进行全面、连续、系统和综合的核算和监督；（3）以合法凭证为依据；（4）有一套完整的方法体系。
会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。会计的对象存在于社会再生产过程之中。社会再生产过程分为生产、分配、交换和消费四个环节，它包括多种多样的经济活动，具体表现为价值运动的使用价值运动。因为使用价值没有统一的标准和计量尺度，不便于比较和汇总，而会计是以以货币为主要计量单位，则找出了各种再生产过程中的共同点，即价值运动，借助价值形式能达到会计确认、计量和报告交易或事项的目的。所以，会计所核算和监督的是社会在生产过程中的价值运动，这种价值运动是能用货币连续、系统、全面、综合表现的，也可叫资金运动，这就是会计对象的最一般表述。
3、什么是会计目标？现代会计目标主要包括哪两个方面？ 会计目标是指在一定的社会环境下，人们通过会计实践活动所期望达到的目的。它是由会计的本质所决定的。制约着会计系统构造、运行程序及其方法。现代会计目标主要包括以下两个方面的内容：
（1）向信息使用者提供决策有用的信息； （2）反映企业管理层受托责任的履行情况。
4、什么是会计基本假设和会计信息质量要求？在我国，会计基本假设和会计信息质量要求主要有哪些？
所谓会计假设又称为会计假定，是指对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎逻辑的推断，是日常会计处理的前提和必要条件。根据我国基本准则规定，它包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期
假设、货币计量假设和权责发生制假设。
会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。根据我国基本准则规定，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
5、会计核算有哪些基本方法？它们之间的关系如何？
会计核算有七种基本核算方法，即：设置设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。这七种方法是相互联系、密切配合的，构成了一个完整的会计核算方法体系。一般来说，经济交易或事项发生后，经办人员要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，依会计科目设置账户，运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿。对于生产经营过程中发生的各种费用，要进行成本计算。一定时期终了，通过财产清查，在保证账实相符的基础上，根据账簿记录编制财务会计报告。
二、选择题 1.B 2.AD 3.ABCD 4.ABD 5.ABD
三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. √ 5. ×
第二章 会计要素和会计等式
一、思考题
1、什么是会计要素？我国会计要素是如何划分的？
会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，又称为会计对象要素。我国会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。反映企业财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益。反映企业经营成果的会计要素：收入、费用、利润。
2、什么是资产、负债、所有者权益？资产、负债、所有者权益各有哪些特征？其内容包括哪些？ 资产：是指由过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征：（1）资产从本质上来说是一种经济资源；（2）资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；（3）资产是由过去的交易或事项所形成的；（4）资产预期会给企业带来经济利益。
资产的内容：资产按流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的各种股票、债券、基金等。应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。存货主要包括各类材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、委托代销商品等。非流动资产主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。
负债：是指过去的交易或事项形成的现实义务，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征：（1）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（2）负债是由过去的交易或事项形成的；（3）负债反映了债权人对企业资产的要求。
负债的内容：负债包括流动负债与非流动负债两大类。流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益的特征：（1）它是一种永久性投资；（2）企业清算时所有者权益置于债权人权益之后；（3）所有者凭借所有者权益参与企业管理和利润分配；
所有者权益的内容：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
3、什么是收入、费用和利润？收入、费用和利润各有哪些特征？其内容又包括哪些？
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入的特征：（1）收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生；（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之；（3）收入能导致企业所有者权益的增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项；（5）收入与所有者投入资本无关。
收入的内容：包括销售商品收入、劳务收入、租金收入等。按经营业务的划分，可分为主营业务收入和其他业务的收入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用的特征：（1）费用是从企业的日常活动中发生的，而不是从偶发的交易或事项中产生；（2）费用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加，或者二者兼而有之；费用最终导致企业所有者权益减少；（4）费用与向所有者分配利润无关。
费用的内容：企业的费用按经济用途可分为直接费用、制造费用和期间费用。直接费用包括直接材料、直接人工和其他直接费用。制造费用包括生产车间管理人员的工资薪酬、折旧费等。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
利润是企业在会计期间的经营成果。 利润的特征：利润具有不确定性。
利润的内容：企业利润包括企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。有营业利润、利润总额和净利润三种。
4、什么是会计等式？如何表述？
会计等式，是指运用数学方程的原理来描述会计对象具体内容（即会计要素）之间相互关系的一种表达式。资产＝权益＝负债＋所有者权益
5、经济业务发生会引起会计要素变化的类型有哪几种？为什么说它们不会破坏会计等式的平衡关系？
经济业务发生会引起会计要素变化的类型有9种。即：（1）一项资产和一项负债同增，增加额相等；（2）一项资产和一项所有者权益同增，增加额相等；（3）一项资产和一项负债同减，减少额相等；（4）一项资产和一项所有者权益同减，减少额相等；（5）资产内部有增有减，增减额相等；（6）一项负债减少，另一项负债减少，增减额相等；（7）一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加，增减额相等；（8）一项负债减少，一项所有者权益增加，增减额相等；（9）一向你所有者权益减少，一项负债增加，增减额相等。
因为等式两边同增同减，金额相等，等式不变。等式一边一增一减，金额相等，等式不变。所以说它们不会破坏会计等式的平衡关系。
二、选择题： 1.ABD 2.A 3.ABC 4.ABCD 5.A
三、判断题： 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5. × 四、实务题 练习1
（1）资产 （2）所有者权益 （3）负债 （4）负债 （5）资产 （6）资产 （7）资产 （8）资产 （9）资产 （10）所有者权益（11）资产（12）负债 资产总额：800+60000+100000+80000+300000+400000+20200=961000（元）
负债总额：24000+140000+11000=175000（元） 所有者权益总额：700000+50000=750000（元） 练习2
A：50000 B：450000 C：1040300
流动资产总额：220300元 负债总额：530300元 所有者权益总额：510000元
练习3
资产和权益平衡表
2006年7月31日 单位：元
资产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 合 计 期初数 300 100000 60000 50000 10000 800000 20000 本 月 增加数 40000 75000 20000 30000 165000 本 月 减少数 270000 15000 285000 月末余额 40300 -95000 45000 70000 10000 830000 20000 920300 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 应交税费 预支帐款 长期借款 实收资本 盈余公积 合 计 期初数 20000 40000 12300 8000 450000 500000 10000 本 月 增加数 50000 20000 14000 84000 本 月 减少数 200000 4000 204000 月末余额 70000 60000 12300 8000 250000 514000 6000 920300 经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系。 第三章 账户和复式记账
一、思考题
1、什么是会计科目？设置会计科目应遵循哪几项原则？其分类如何？
答：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。合理设置会计科目，可以对会计要素的具体内容进行科学归类，便于会计分类核算和监督企业的经济活动，为正确编制会计凭证、登记账簿和编制会计报表提供依据。
设置会计科目应遵循以下原则：
（1）设置会计科目必须结合会计对象的特点； （2）设置会计科目必须符合经济管理的要求；
（3）设置会计科目必须做到统一性和灵活性相结合；
（4）设置会计科目的名称要简单明了，字义相符，内容确切； （5）设置会计科目应保持相对稳定。
会计科目有两种基本分类：
（1）按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目；
（2）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科目 2、什么是账户？账户与会计科目的关系如何？
答：账户是根据会计科目设置的、具有一定的格式和结构、用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户和会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别。它们的联系是：账户和会计科目所反映的经济内容相同，二者相辅相成。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。它们的区别是：会计科目不存在结构问题，而账户作为一种核算和监督的工具，必须具有一定的格式和结构，以便记录和反映每一笔经济业务对会计要素的影响。
3、简要列示借贷记账法下账户的基本结构。
答：账户，是指按照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素变动情况的一种专门工具。账户的结构就是指账页的格式。在借贷记账法下，账户的基本结构一般应包括下列内容：①账户的名称 ②日期 ③凭证号 ④摘要 ⑤借方金额、贷方金额及其余额（简称借贷余三栏式账户）
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 4、 借贷记账法的主要特点包括哪些？
答：借贷记账法的主要特点包括：
（1）以“借”或“贷”作为记账符号；
（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则； （3）账户分类不固定，可以设置双重性质的账户。
5、什么是总分类账户和明细分类账户？总分类账户与明细分类账户为什么要采用平行登记的方法？平行登记的要点包括哪些？
答：总分类账户简称总帐，是根据一级总帐科目设置的，它只能采用货币量度作为计量单位。总分类账户提供总括的核算资料，是所属明细分类账户的统驭、控制账户；明细分类账户简称明细分类账，是根据明细分类科目设置的，其计量不仅可以采用货币量度，有时还可以采用实物量度。明细分类账户提供详细的核算资料，是总分类账户的从属账户。
根据总分类账户和明细分类账户的关系，在会计核算中，总分类账户和所属明细分类账户采用平行登记的方法是为了便于账户记录的核对，保证会计核算资料的正确与完整。
平行登记的要点是：（1）同期间登记；（2）同方向登记；（3）同金额登记。
二、选择题： 1、C 2、ABC 3、D 4、AB 5、ABC 三、判断题： 1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 四、实务题
练习1
（1）库存现金（资产） （2）银行存款（资产） （3）短期借款（负债） （4）原材料（资产） （5）库存商品（资产） （6）生产成本（资产） （7）固定资产（资产） （8）实收资本（所有者权益）（9）固定资产（资产）
（10）应收账款（资产） （11）应付账款（负债） （12）利润分配（所有者权益） 练习2 分录：（1）借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000 （2）借：原材料 60 000
贷：应付账款 60 000 （3）借：库存现金 95 000 贷：银行存款 95 000 （4）借：短期借款 10 000
贷：银行存款 10 000
（5）借：其他应收款 2 000
贷：库存现金 2 000
（6）借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（7）借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 000
（8）借：管理费用 300
贷：库存现金 300
（9）借：应付账款 60 000
贷：银行存款 60 000
（10）借：资本公积 20 000
贷：实收资本 20 000 银行存款总分类账：
银行存款 期初余额：50 000 （1）100 000 （3）95 000 （6） 8 000 （4）10 000 （9）60 000 期末余额：-7 000
原材料总分类账：
原材料 期初余额：20 000 （2）60 000 （7）50 000 期末余额： 30 000
总分类账户本期发生额试算平衡表
账户名称 借方 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 短期借款 应付账款 资本公积 实收资本 生产成本 管理费用 合计 练习3 分录：
（1）借：原材料—101材料 20 000 --102材料 10 000 贷：应付账款—南方公司 30 000 （2）借：原材料—102材料 5 000 贷：应付账款—北方公司 5 000 （3）借：应付账款—南方公司 30 000 贷：银行存款 30 000 （4）借：生产成本—A产品 60 000 贷：原材料—101材料 40 000 --102材料 20 000 （5）借：原材料—101材料 10 000 贷：应付账款—北方公司 10 000
95 000 108 000 2 000 60 000 10 000 60 000 20 000 50 000 300 405 300 本期发生额 贷方 2 300 165 000 8 000 50 000 60 000 120 000 405 300 （6）借：应付账款—北方公司 8 000 贷：银行存款 8 000
原材料总分类账：
原材料 期初余额：80 000 （1）30 000 （2）50 000 （5）10 000 期末余额： 110 000
原材料明细分类账：
原材料--101材料
期初余额：50 000 （1）20 000 （5）10 000 期末余额： 40 000 原材料明细分类账：
原材料--102材料
期初余额：30 000 （1）10 000 （2）50 000 期末余额： 70 000
应付账款总分类账：
应付账款 期初余额：40 000 （1）30 000 （2） 5 000 （3）30 000 （5）10 000 （6） 8 000 期末余额：47 000 （4）60 000 （4）40 000 （4）20 000
应付账款明细分类账：
应付账款—南方公司 期初余额：28 000 （1）30 000 （3）30 000 （5）10 000 期末余额：38 000
应付账款明细分类账：
应付账款—北方公司 期初余额：12 000 （2） 5 000 （6） 8 000 期末余额：9 000 原材料明细分类账户本期发生额及余额表 明细分类账户 期初余额 借方 101材料 102材料 合计
应付账款明细分类账户本期发生额及余额表 明细分类账户 期初余额 借方 南方公司 北方公司 合计 贷方 28 000 12 000 40 000 本期发生额 借方 30 000 8 000 38 000 贷方 40 000 5 000 45 000 期末余额 借方 贷方 38 000 9 000 47 000 50 000 30 000 80 000 贷方 本期发生额 借方 30 000 60 000 90 000 贷方 40 000 20 000 60 000 期末余额 借方 40 000 70 000 110 000 贷方 第四章 企业主要经营过程核算和成本计算
一、思考题
1. 什么是会计确认？如何理解会计的初次确认和初次确认？
会计的识别、选择、确定和分类就是会计确认。
初次确认是指对企业发生的交易或事项所产生的原始数据信息进行具体识别、选择、确定和分类，并进入会计核算系统的筛选过程。这里的会计核算系统泛指交易或事项发生后，应由会计处理，到按复式记账的要求编制会计记录，然后再按分录分类记入各会计要素所属账户的借方或贷方，定期将全部账户的本期借方发生额和贷方发生额；期初借方余额和贷方余额、期末借方余额和贷方余额相加，测试它们的借贷金额合计数是否各自相等。 再确认是指对已经加工生成的会计数据信息进行确认，将会计账簿信息转化为会计报表信息的过程。它主要解决两个问题：一是会计账簿中的哪些信息应当列入会计报表；二是对已确认过的数据信息在日后由于变动而对变动影响的再确认。 2.什么是会计计量？会计计量属性主要包括哪些？
所谓会计计量是指在会计确认定性的前提下，运用一定的计量单位和计量方法，选择被计量对象的合理属性，确定应予记录的各项经济项目金额的会计处理过程。 一般来说，会计计量包括计量单位和计量属性两个要素。 3. 企业经营过程由哪几个部分组成？其核算内容主要包括哪些？
工业企业的生产经营过程主要包括采购过程、生产过程和销售过程三个阶段。其核算内容主要包括资金筹集、固定资产和材料采购、产品生产和销售、利润形成和分配、资金退出等。
4. 企业的利润总额由哪几个部分组成？如何计算？
利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
5. 简要列示“本年利润”和“利润分配” 账户的基本结构？
“本年利润”账户属于所有者权益类账户，是用来核算企业在本年度实现的净利润或发生的净亏损。期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”(净
收益)、“营业外收入”等账户的期末余额，分别转入该账户的贷方；将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“投资收益”(净损失)、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户的期末余额，分别转入该账户的借方。期末余额如在贷方，表示企业自年初至本期期末累计实现的净利润数额；期末余额如在借方，则表示企业自年初至本期期末累计发生的净亏损数额。年度终了，企业应将本年实现的净利润，全部转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方；如为净亏损，则作相反会计分录。年末结转后该账户无余额。
“利润分配”账户属于所有者权益类账户，是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。其借方登记企业本期利润分配数，包括提取的盈余公积、向投资者分配利润等；贷方登记企业发生亏损的弥补数及年终结转的利润总额数；期末贷方余额表示未分配的利润，期末借方余额表示累计未弥补的亏损。该账户应设置“提取盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细账进行明细分类核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户的借方转入“利润分配”账户(未分配利润)的贷方。如为净亏损，则作相反会计分录。并将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账。年终结转后，除“未分配利润”明细账有余额外，该账户的其他明细账户应无余额。
二、选择题
1.ＡＣ ２.ＢＤ ３.ＣＤ ４.ＡＢＣ ５.ＡＢＤ
三、判断题
１.√ 2.× 3. × 4. × 5. ×
四、实务题 练习1
（1）借：固定资产 8 000 贷：实收资本 8 000 （2）借：银行存款 10 000 贷：实收资本 10 000 （3）借：银行存款 1 500 000
贷：短期借款 1 500 000 （4）借：银行存款 870 贷：财务费用 870 练习2
（1）借：固定资产 11 900 贷：银行存款 11 900
（2）借：材料采购——甲材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款 70 200 （3）借：材料采购——甲材料 550 贷：银行存款 550 （4）借：原材料——甲材料 60 550 贷：材料采购——甲材料 60 550
（5）借：材料采购——乙材料 5 000 ——丙材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：应付账款——宏达公司 29 250 （6）借：材料采购——乙材料 200 ——丙材料 400 贷：银行存款 600 （7）借：原材料——乙材料 5 200 ——丙材料 20 400 贷：材料采购——乙材料 5 200 ——丙材料 20 400
（8）借：材料采购——丁材料 14 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 380 贷：银行存款 10 000 应付账款 ——红星公司 6 680
借：原材料——丁材料 14 300
贷：材料采购——丁材料 14 300 （9）借：应付账款——宏达公司 29 250 贷：银行存款 29 250 （10）借：应付账款——红星公司 6 680 贷：银行存款 6 680 材料采购总分类账： 材料采购
（2）60 000 （4）60 550 （3） 550 （5） 25 600 （5）25 000 （6） 600
材料采购明细账：
材料采购——甲材料 材料采购——乙材料
（2）60 000 （4）60 550 （5）5 000 （7）5 200 （3） 550 （6） 200
材料采购——丙材料 材料采购——丁材料 （5）20 000 （7）20 400 （8）14 300 （8）14 300 （6） 400 练习3 1.会计分录：
（1）借：生产成本——A产品 20 200 ——B产品 5 200 贷：原材料——甲材料 20 200 ——乙材料 5 200 （2）借：生产成本——A产品 6 000 ——B产品 3 000 贷：原材料——丙材料 9 000
（3）借：制造费用 1 600 管理费用 400
贷：原材料——丁材料 2 000 （4）借：制造费用 100 管理费用 400 贷：库存现金 500 （5）借：库存现金 34 000 贷：银行存款 34 000 （6）借：应付职工薪酬——工资 34 000 贷：库存现金 34 000 （7）借：其他应收款——张平 800 贷：库存现金 800 （8）借：管理费用 780 库存现金 20 贷：其他应收款——张平 800 （9）借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200 （10）借：制造费用 1 104 管理费用 240 贷：银行存款 1 344 （11）借：管理费用 100 贷：待摊费用 100 （12）借：财务费用 205 贷：应付利息 205 （13）借：制造费用 4 600 管理费用 1 200 贷：累计折旧 5 800 （14）借：生产成本——A产品 18 000 ——B产品 12 000 制造费用 1 400
管理费用 2 600 贷：应付职工薪酬——工资 34 000 （15）借：生产成本——A产品 2 520 ——B产品 1 680 制造费用 196 管理费用 364
贷：应付职工薪酬——职工福利 4 760
（16） 制造费用分配表 单位：元 产品名称 分配标准（工资） 分配率 分配金额 A产品 18 000 0.3 5 400 B产品 12 000 0.3 3 600
合计 30 000 0.3 9 000 借：生产成本——A产品 5 400 ——B产品 3 600 贷：制造费用 9 000 （17）借：库存商品——A产品 52 120 贷：生产成本——A产品 52 120 2.
A产品生产成本明细账
2006年 凭证 摘 要 月 日 号数 材料 2 4 12 31 31 31 略 期初余额 领用材料 领用材料 分配工资 计提福利费 分配制造费用 结转完工产品成本 本月发生额及余额 20 200 6 000 18 000 2 520 人工 费用 20 200 6 000 18 000 2 520 52 120 26 200 20 520 5 400 52 120 52 120 20 200 26 200 44 200 46 720 52 120 0 0 直接 直接 制造 合计 贷方 余额 借 方 5 400 5 400 练习4
（1）借：银行存款 37 440
贷：主营业务收入 32 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 440 （2）借：应收账款——丽美公司 46 800
贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （3）借：销售费用 1 200 贷：银行存款 1 200 （4）借：银行存款 46 800
贷：应收账款——丽美公司 46 800 （5）借：主营业务成本 46 908 贷：库存商品 46 908 练习 5
（1）借：银行存款 800 贷：营业外收入 800 （2）借：银行存款 1 404
贷：其他业务收入 1 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 204 （3）借：其他业务成本 1 000 贷：原材料——丙材料 1 000 （4）借：银行存款 8 000 贷：投资收益 8 000 （5）借：营业外收入 800 其他业务收入 1 200
投资收益 8 000 贷：本年利润 10 000
（6）借：本年利润 1 000
贷：其他业务成本 1 000
（7）2006年12月份的所得税=（10 000—1 000）×33%=9 000×33%=2 970（元）
借：所得税费用 2 970
贷：应交税费——应交所得税 2 970 （8）借：本年利润 2 970 贷：所得税费用 2 970 （9）借：本年利润 6 030
贷：利润分配——未分配利润 6 030 （10）借：利润分配——提取法定盈余公积 603 贷：盈余公积——法定盈余公积 603 （11）借：利润分配——应付利润 2 412 贷：应付利润 2 412 （12）借：利润分配——未分配利润 3 015
贷：利润分配——提取法定盈余公积 603
——应付利润 2 412
2006年12月份利润总额=800+1 200+8 000—1 000=9 000（元） 2006年12月份净利润=9 000—2 970=6 030（元） 练习6
（1）借：短期借款 1 000 000 应付利息 15 000 贷：银行存款 1 015 000 （2）借：应交税费 9 650 贷：银行存款 9 650 （3）借：应付利润 8 400 贷：银行存款 8 400 （4）借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000
第五章 会计凭证
一、思考题
1.什么是会计凭证？填制和审核会计凭证在会计工作中有哪些重要意义？ 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 意义：（1）可以正确、及时的反映各项经业务的发生和完成情况，保证会计资料的真实性和完整性。
（2）是发挥会计监督职能、检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段。 （3）为登记账簿提供真实、可靠的依据。 （4）有利于明确经济责任、强化内部控制。
2. 什么是原始凭证和记账凭证？原始凭证和记账凭证如何进行分类？？ 原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明。
记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。 原始凭证分类
按来源：外来原始凭证、自制原始凭证
按填制方法和手续：一次凭证、累计凭证、汇总凭证 按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证 按格式：通用凭证、专用凭证 记账凭证分类
按反映的经济内容：收款凭证、付款凭证和转账凭证 按填制方式不同：单式记账凭证和复式记账凭证
3. 原始凭证和记账凭证分别应具备哪些内容？其填制要求又包括哪些？
原始凭证内容：原始凭证的名称、日期和编号；填制凭证单位的名称或填制人姓名；接受凭证单位名称；经济业务的基本内容。经办人员的签名和盖章。
记账凭证内容：填制单位的名称，记账凭证的名称，记账凭证填制的日期和编号，经济业务的内容摘要，应借应贷的账户名称，记账标记，所附原始凭证张数，填制、审核、记账及会计主管人员的签章。
原始凭证填制要求：1.记录真实 2.内容完整 3.填制及时 4.书写清楚、规范 5.手续完备 记账凭证填制要求：1.正确确定应使用的记账凭证 2.恰当填写“摘要”栏 3.正确确定会计分录 4.记账凭证必须连续编号5.不得随意汇编、拆编记账凭证 6.要注明所附原始凭证的张数 7.要正确处理填错的记账凭证 8金额栏要规范填写，空行要划线注销 9.会计电算化的记账凭证要规范
4. 如何进行原始凭证和记账凭证的审核？ 原始凭证的审核：（1）合法性和合理性审核 （2）完整性审核 （3）真实性和正确性审核 （4）及时性审核
记账凭证的审核：（1）记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证张数与记账凭证所填写的附件张数是否一致；所附原始凭证的经济内容和金额合计是否与记账凭证的有关内容一致 （2）记账凭证中应借、应贷账户的名称和金额是否正确；账户的对应关系是否清晰；所用的会计科目及核算内容是否符合会计制度的有关规定。
（3）记账凭证中所列的各项内容是否填列齐全，有无错误，手续是否完备，有关责任人员是否都以签名或盖章。
5．什么是会计凭证的传递？确定会计凭证的传递程序和时间应遵循哪些要求？ 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制起到归档保管止，按照规定的程序和时间在本单位内部各有关部门人员之间的传递交接。 要求：（1）合理规定各种会计凭证的联数和传递程序
（2）合理规定会计凭证在各个处理环节上的停留时间。 （3）协商确定会计凭证的传递程序与传递时间
（4）会计凭证传递过程中的衔接手续，应做到既完备严密，又简便易行，凭证的签发，交接应有一定的制度，以确保会计凭证的安全完整。
（5）一切会计凭证的传递和处理，必须在报告期内完成，不允许跨期，否则将影响会计核算的及时性和正确性。 二、选择题
1.C 2.B 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 三、判断题
1. √ 2. √ 3. × 4. √ 5. × 四、实务题
会计分录见第四章，记账凭证略。
第六章 会计账簿
一、思考题
1. 什么是会计账簿？会计账簿按照不同的标志可分为哪几类？其记账规则包括哪些？ 会计账簿又称“账簿”或“账册”，是指由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 会计账簿按其用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；账簿按其账页格式不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；账簿按外表形式的不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
其记账规则包括账簿记录准确完整、注明记账符号、文字和数字整洁清晰准确无误、记账采用蓝黑墨水或碳素墨水、特殊记账使用红墨水、序时连续登记、结出余额、过此页承前页、账簿记录发生错误按规定方法更正等。
2. 明细分类账的格式有几种？分别适用于哪些账户？
明细分类账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等。
三栏式明细分类账的格式主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种常见的格式。其中借方多栏式明细分类账如“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类；贷方多栏式明细分类账如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等；借贷多栏式明细分类账如“本年利润”等。数量金额式明细分类账主要适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。横线登记式明细分类账适用于登记材料采购业务等账户。
3. 什么是对账？对账的内容包括哪些？
对账是对账簿记录所进行的核对工作。通俗地说，就是核对账目。对账的内容，主要包括账证核对、账账核对和账实核对。
4. 什么是结账？如何进行结账？
结账就是在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。另外，企业由于撤销、合并而办理账务交接时也要办理结账。
结账时，应当根据不同账户的记录，分别采用不同的方法：（1）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项债权、债务明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时
结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额；（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，月末结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；（3）需要结出本年累计发生额的某些明细账户，如收入、费用等明细账，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线；（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映本年各项会计要素的增减变化情况，核对有关项目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线；（5）年度结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。
5. 更正错账的方法有哪些？如何运用各种更正方法？ 错账的更正方法一般有以下三种：
（1）划线更正法：在结账以前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证填制没有错误，应采用划线更正法进行更正。更正时，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后在划线上方空白处用蓝字填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任；（2）红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，应采用红字更正法进行更正；（3）补充登记法：记账以后，如果发现记账凭证中填写的应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额时，应采用补充登记法予以更正。
二、选择题
1.A 2. B C 3.B 4.BCD 5.C
三、判断题
1.√ 2.× 3. × 4. × 5.×
四、实务题 练习1
（1）借：管理费用2 400
贷：其他应收款——王宏 2 000 库存现金 400 （2）借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 （3）借：管理费用 560 贷：库存现金 560 （4）借：库存现金 60 000 贷：银行存款 60 000 （5）借：应付职工薪酬——工资 60 000 贷：库存现金 60 000 （6）借：其他应收款——李敏 2 000 贷：库存现金 2 000 （7）借：制造费用 230 贷：库存现金 230 （8）借：管理费用 1 670 库存现金 330
贷：其他应收款——李敏 2 000 （9）借：库存现金 2 300 贷：其他应付款 2 300 （10）借：银行存款 2 300 贷：库存现金 2 300
（11）借：应付职工薪酬——职工福利 1 500 贷：库存现金 1 500 （12）借：待处理财产损溢 5 贷：库存现金 5
借：管理费用 5
贷：待处理财产损溢 5
现 金 日 记 账 第×页
2006凭 证 年 月 日 种类 号数 5 1 1 3 6 现付 现收 现付 1 1 2 2 3 4 5 3 4 6 7 8 期初余额 补付差旅费 提现 购买办公用品 提现 发放工资 预借差旅费 支付车间办公费 报销差旅费 包装物押金 现金存入银行 管理费用 银行存款 管理费用 银行存款 应付职工薪酬 其他应收款 制造费用 管理费用 其他应付款 银行存款 摘 要 对应账户 账 入） 4 000 60 000 330 2 300 400 560 758 358 4 358 3 798 63 798 过 （收(支出) 借 方 贷 方 结 余 10 现收 10 现付 12 现付 17 现付 20 现收 23 现收 23 现付 29 现付 31 现付 练习2
60 000 3 798 2 000 230 2 300 1 500 5 1 798 1 568 1 898 4 198 1 898 398 393 支付职工困难补助 应付职工薪酬 现金清查短缺 合计 待处理财产损溢 66 630 66 995 393 （1）借：应付账款——A公司 25 000 贷：银行存款 25 000 （2）借：管理费用 200 贷：银行存款 200 （3）借：银行存款 34 000
贷：应收账款——B公司 34 000
（4）借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500
（5）借：银行存款 48 000
贷：应收账款——C公司 48 000 （6）借：制造费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （7）借：银行存款 14 000 贷：预收账款 14 000 （8）借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （9）借：预付账款 13 000 贷：银行存款 13 000 （10）借：应付账款——E工厂 25 000 贷：银行存款 25 000 （11）借：库存现金 100 贷：银行存款 100 （12）借：管理费用 4 000 贷：银行存款 4 000
银行存款日记账 第×页 2007年 月 日 6 1 1 3 6 9 10 11 12 15 23 凭 证 号种类 数 银付 银付 银收 银付 银收 银付 银收 银付 银付 1 2 1 3 2 4 3 5 6 摘 要 对应账户 过 账 借方 （收入） 34 000 48 000 14 000 贷方 （付出） 结余 期初余额 归还欠款 购买办公用品 收回前欠货款 支付购料款 收回前欠货款 支付劳务费 预收销售款 提现 预付货款 应付账款 管理费用 应收账款 原材料 应收账款 制造费用 预收账款 库存现金 预付账款 160 000 25 000 135 000 200 134 800 168 800 58 500 110 300 1 500 2 000 158 300 156 800 170 800 168 800 13 000 155 800
25 29 31 银付 银付 银付 7 8 9 偿还前欠货款 提现 支付职工培训费 合计 应付账款 库存现金 管理费用 25 000 130 800 100 4 000 130 700 126 700 96 000 129 300 126 700 练习3
（1）应用红字更正法更正，更正如下：
借：生产成本 6 000 贷：原材料 6 000
借：制造费用 6 000
贷：原材料 6000 （2）采用划线更正法
5 300(印章) 5 800(红线) （3）采用补充登记法 借：管理费用 270 贷：库存现金 270 （4）采用红字更正法
借：原材料 45 000 贷：银行存款 45 000
第七章 内部控制和财产清查
一、思考题
1. 什么是内部会计控制？内部会计控制的方法和原则包括哪些？
内部控制是指单位内部的管理控制系统，它是为了保证生产经营和业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列必要的方法、措施与程序。
内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
内部会计控制的原则主要包括：合法性和从实际出发(适用性)的原则；全员控制原则；全面控制原则；相互制约原则(内部牵制原则)；成本效益原则； 适应性原则。
2. 什么是财产清查？为什么要进行财产清查？财产清查主要分成哪几类？
财产清查是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。
财产清查的作用有：保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖潜增效、加速资金周转；建立健全规章制度、提高企业的管理水平。
财产清查按照清查的范围，分为全面清查和局部清查；按照清查的时间，分为定期清查和不定期清查。
3. 永续盘存制下是否需要财产清查？为什么？实地盘存制有什么特点？其使用范围如何？
在永续盘存制下，需要进行财产清查。通过账簿记录可以随时反映各种财产物资的增减变动与结存情况，有利于加强财产物资的管理，为正确计算耗用和销售成本提供保证；通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及时发现和解决财产短缺、毁损等现象，有利于保护企业财产物资的安全与完整。但对于财产物资品种繁多、收发业务频繁的企业，若采用这种方法，工作量较大。
实地盘存制也叫定期盘存制或以存计耗制，它是通过对各种财产物资的定期清查、盘点来确定其期末数量的一种方法。在实地盘存制下，平时只登记增加数，不登记减少数，月末首先通过对财产物资的实地盘点来取得账面结存数，然后再倒挤出本期减少(销售或者耗用)的数量和金额。该方法只适用于财产物资品种多、价值低、收发频繁、损耗大，以及不便于实行永续盘存制的企业。
4. 如何对库存现金、银行存款进行清查？清查过程中可能会有什么问题？如何解决？ 对库存现金的清查主要采用实地盘点的方法。通过实地盘点来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盘盈盘亏情况。
库存现金的清查包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。清查小组在盘点现金时，出纳人员必须在场。清查的内容主要是检查是否有违反现金管理规定、是否有挪用现金、白条顶库、超过限额留存现金的现象，以及账实是否相符等。
银行存款的清查是将银行发送来的银行对账单余额与本单位银行存款日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符。银行对账单是银行记录企业在银行存、取款的明细账的复写联，由银行定期送企业进行核对账目。核对前，应把截止清查日的所有涉及银行存款的收、付款业务登记入账，并检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后与银行对账单逐笔核对，若发现错账、漏账应及时更正。为加强银行存款的管理与监督，企业应按规定定期(至少每月一次)与每一开户银行核对银行存款账。
企业的银行存款日记账与银行对账单的余额不一致，除记账错误外，还可能存在未达账项。未达账项是指由于账务处理和记账时间的不同，形成一方已经登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未入账的事项。
5. 财产清查结果的处理应满足哪些要求？其程序包括那几个步骤？
财产清查结果必须按照国家有关财务制度的规定进行处理，应达到以下基本要求：分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；积极处理多余积压财产，清理往来款项；总结经验教训，建立健全各项管理制度；及时调整账簿记录，保证账实相符。
财产清查结果的处理，一般分审批前和审批后两个步骤进行： ⑴审批之前的处理根据“现金盘点报告表”、“盘盈盘亏报告单”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。同时，根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会或经理(厂长)会议或类似机构批准。
⑵审批之后的处理
根据审批的意见，进行差异处理，调整有关账项。财会部门应严格按照批复意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任人个人原因造成的损失。
二、选择题
1.ACD 2.C 3.B 4.A 5. AC
三、判断题
1. √ 2.× 3.√ 4.× 5.√
四、实务题 练习1
（1） 甲材料明细账(永续盘存制) 单位：元 2007年 凭证 月 日 号数 4 1 8 10 15 17 20 30 摘 要 期初余额 购料 领料 领料 购料 领用 本月合计 收 入 200 250 450 10 14 2 000 3 500 300 420 发 出 10 10 3 000 4 200 13 000 结 存 数量 1 000 1 200 900 480 730 180 180 单价 金额 10 10 10 10 10 000 12 000 9 000 4 800 8 300 2 500 2 500 数量 单价 金额 数量 单价 金额 550 10.55 5 800 5 500 1 270
（2） 甲材料明细账(实地盘存制) 单位：元 2007年 凭证 月 日 号数 4 1 8 17 30 摘 要 期初余额 购料 购料 本月发出 收 入 200 250 10 14 2 000 3 500 发 出 金额 结 存 数量 1 000 210 单价 金额 10 10 000 数量 单价 金额 数量 单价 本月合计 450 5 500 1240
练习2
银行存款余额调节表 单位：元 2006年11月30日
项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收的款项 减：银行已付企业未付的款项 金额 70 000 26 000 2 000 500 93 500 项 目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收的款项 减：企业已付银行未付的款项 金额 84 000 12 600 600 2 500 93 500 调节后的银行存款余额 调节后的银行存款余额
练习3
（1）审批前：
借：待处理财产损溢 525
贷：库存商品——A商品 525 审批后：
借：其他应收款 525
贷：待处理财产损溢 525 （2）审批前：
借：待处理财产损溢 5 000
贷：原材料——甲材料 5 000 审批后：
借：原材料——残料 100 营业外支出 4 900 贷：待处理财产损溢 5 000 （3）审批前：
借：待处理财产损溢 200
贷：原材料——乙材料 200 审批后：
借：管理费用 200
贷：待处理财产损溢 200 （4）审批前：
借：原材料——丙材料 100 贷：待处理财产损溢 100
审批后：
借：待处理财产损溢 100 贷：管理费用 100
第八章 财务会计报告
一、思考题
1.什么是财务会计报告？它由哪几部分内容组成？
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流动情况等会计信息的书面文件。财务会计报告由会计报表和会计报表附注两部分组成。
2.企业编制财务会计报告的要求有哪些？
（1）数字真实（2）计算准确（3）内容完整（4）编报及时（5）便于理解
3.什么是资产负债表？资产负债表编制的理论依据是什么？具体项目编制的依据又是什么？
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表中的具体项目 根据有关总分类账户和明细分类账户的期末余额直接填列或分析计算填列。
4.什么是利润表？利润表编制的理论基础是什么？我国采用何种格式的利润表？
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。它是根据“收入费用利润” 这一会计恒等式，依照费用在企业所发挥的功能进行适当分类、汇总、排列后与收入相匹配编制而成的。利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种，我国的利润表采用多步式。
5.资产负债表和利润表披露的会计信息分别有哪些？
资产负债表披露的会计信息包括流动资产金额、非流动资产金额、资产总计、流动负债金额、非流动负债金额、所有者权益金额以及负债和所有者权益总计；利润表披露的信息包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额以及净利润等。
二、选择题 1.ABCD 2.B 3.B 4.D 5.ACD
三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. √ 5. × 四、实务题
练习1
资 产 负 债 表8-2
会企01表
编制单位:南海公司 2006年12月31日 单位：元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 待摊费用 存 货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 期末余额 年初余额 938550 114140 17360 79800 37600 6895 2100 15000 （略） 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 预提费用 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 期末余额 288400 19600 73160 18335 5670 1400 7000 28000 22974 185000 649539 （略） 年初余额 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
练习2
174200 256760 17300 16500 长期借款 应付债券 长期应付款 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 382840 382840 140000 89600 2961 利 润 表
亨达公司 2006年12月 单位：元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 ㈠基本每股收益 ㈡稀释每股收益
本期金额 130000 42800 31350 12380 8250 289020 16000 8020 297000 98010 198990 上期金额 第九章 会计循环和账务处理程序
一、思考题
1.账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。 意义：（1）可以保证会计管理各环节有条不紊的进行，有利于会计工作程序的规范化，加强岗位责任制，提高会计工作效率。 （2）可以正确。及时地提供会计信息，保证会计记录的完整性、正确性，并通过凭证，账簿和报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。
（3）可以减少不必要的核算环节和手续，避免繁琐重复，节约人力、物力和财力。 2．记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 步骤是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 （3）根据收款凭证和付款凭证登记现金及银行存款日记账 （4）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 (5) 根据记账凭证逐笔登记总分类账
（6）核对日记账、明细分类账及总账余额。 （7）编制财务会计报告。
3．科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总分类账。 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目内。按会计科目汇总后，应加总借方、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。
4. 汇总记账凭证账务处理程序的特点是按照会计账户的对应关系，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总收款凭证是按照库存现金、银行存款科目的借方设置，按其对应的贷方科目分设专行加以归类，定期汇总填列。
汇总付款凭证是按照库存现金、银行存款的科目贷方设置，按其对应的借方科目分设专行加以归类，定期汇总填列。
汇总转账凭证一般按照每一贷方科目分别设置，并根据转账凭证按借方科目归类，定期汇总填列一次，每月编制一张。 5. 记账凭证账务处理程序 优点：（1）简单明了，易于理解。（2）手续简便。（3）总分类账可以详细反映经济业务。 缺点：工作量较大
适用范围：规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的单位。 汇总记账凭证账务处理程序
优点：大大减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户间的对应关系。 缺点：不利于会计工作分工，编制汇总记账凭证工作量较大 适用范围：规模较大，经济业务较多的企业。 科目汇总表账务处理程序
优点：减轻了登记总分类账的工作量，在入账前能起到试算平衡的作用。 缺点：不能反映账户间的对应关系，不便于查对账目。 适用范围：经营规模较大，经济业务较多的企业。 二、选择题 1.A 2.A 3.AB 4.ACD 5.D 三、判断题
1. × 2. √ 3. √ 4.× 5. ×
第十章 会计工作组织
一、思考题
1.会计工作组织的意义和原则包括哪些内容？其形式主要有哪些？ 科学合理的组织会计工作是实现会计目标的前提，对充分发挥会计在经营管理中的作用意义重大，具体表现在：
（1）有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率；
（2）有利于会计工作与其他经济管理工作的相互协调，提高企业的整体管理水平；
（3）有利于会计法规、会计准则和会计制度的执行，维护相关者的经济利益和社会主义时常经济秩序。
组织会计工作应该遵循的原则有：
（1）统一性原则。我国《会计法》规定实行统一的会计制度。企业必须根据相关规定的统一要求设置会计机构、配备人员和组织会计工作；
（2）个性原则。组织会计工作要在统一原则前提下，根据实际情况，适应本单位的特点 。 （3）协调性原则。组织会计工作要坚持协调性原则，保证会计工作与其他经济管理工作的协调运行；
（4）成本效益原则。在保证会计信息质量和实现会计目标的前提下，坚持成本效益原则，合理设置会计机构，配备会计人员和建立会计工作的必要程序和手续。
2.我国对会计从业资格是如何进行管理的？会计机构负责人应具备哪些任职资格和条件？ 会计从业资格证书是证明会计人员能够从事会计工作的合法凭证。我国对会计从业资格的管理是这样的：1）对取得从业资格规定符合的基本条件；2）取得从业资格证书后要哦经过注册登记和年检；3）对违反从业资格证书使用规定的从业人员要吊销会计从业资格证书。 会计机构负责人应该具备的条件如下：
1）政治素质。能够遵纪守法，坚持原则，廉洁奉公，具备良好的职业道德；
2）专业技术资格条件。除取得会计从业资格外，还应当具备会计师以上专业技术资格，或具有3年以上会计从业经历；
3）政策业务水平。熟悉国家财经法规，掌握财务会计理论及本行业业务的管理知识； 4）组织能力。应该具备一定的两到才能和组织能力；
5）身体条件。必须有较好的身体状况一适应和胜任本质工作。 3.什么是会计职业道德？其内容主要包括哪些？
会计人员的职业道德是指在卡工作会计人员应当遵守职业道德规范，树立良好的职业品德、严谨的工作作风，严格工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。其被容包括：
1）.爱岗警业。会计人员应该热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；
2）.熟悉法规。会计人员应该熟悉财经法规、法律和国家统一的会计制度，做到知法依法并结合会计工作进行广泛宣传；
3）.依法办事。会计人员必须依法办事，树立自己的职业形象，敢于地址歪风邪气，同一切违法乱纪行为做斗争；
4）.客观公正。会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正；
5）.搞好服务。会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的卡信息和会计方法，为改善单位内部管理和提高经济效益服务[
6）保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不得私自向外界提供或泄露单位的会计信息。
4.什么是会计法规？我国会计法规分为哪几个层次？ 会计法规是我国经济法律制度的一个重要组成部分，是国家和地方立法机关以及中央、地方
各级政府和行政部门制定颁布有关会计方面的法律、法规、准则和制度的总称。分为三个层次：第一层次是会计基本法，即《中华人民共和国会计法》，第二层次是会计法规，是由国务院发布或又国务院有关部门草议并经国务院批准发布的会计法规；第三层次是会计规章，是又国家会计主管会计工作的行政部门—财政部以及其他相关部委就会计工作中某些方面制定的规范性文件。
5.会计档案一般分为哪几类？保管期满的会计档案，应按照哪些程序进行销毁？ 会计档案一般分为四类：
1）会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证；
2）会计帐簿类，包括总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐簿和其他帐簿； 3）财务报告类，包括中期、年度和其他财务报考。财务报考中包括会计报表主表、附表、附注以及文字说明；
4）其他类，包括银行存款余额调节表、银行对帐单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册和其他应当保存的会计核算专业核算资料。 二、选择题
1. B 2.A 3.B 4.C 5. ABCD 三、判断题
1. √ 2. × 3. × 4. √ 5. √
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