基于内部控制角度谈全面预算管理实施的潜在风险及解决方法分析

基于内部控制角度谈全面预算管理实施的潜在风险及解决方法分析

作者：余红妃

来源：《财经界·中旬刊》2019年第07期

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摘 要：中国的经济制度越来越完善，企业在管理工作中要做好内部控制工作，就要全面预算管理，对于企业的资源合理配置，不仅可以确保企业的资金运用，还可以对潜在的风险及时了解，以采取有效的措施解决。本论文针对内部控制角度谈全面预算管理实施的潜在风险及解决方法展开研究。

关键词：内部控制 ;全面预算管理 ;实施 ;潜在风险 ;解决方法

二十世纪20年代，美国的一些企业在内部控制管理中采用全面预算管理手段，获得了良好的效果。起初，全面预算管理所发挥的作用是对企业的生产进行协调，对于企业而言，生产决定着发展，因此，全面预算管理按照规定的流程展开，对于企业生产可以起到很好的协调作用，同时，全面预算管理还可以发挥激励效应，为评价提供参考信息。所以，企业要更好地发展，全面预算管理所发挥的价值是不可忽视的。企业的管理中，内部控制是重要的内容。全面预算管理对内部控制发挥一定的作用，但是，具体的实施过程中，依然存在潜在风险，这就需要采取有效的措施解决。（图1：全面预算管理的流程） 一、企业面预算管理实施中岁存在的潜在风险

（一）企业全面预算管理实施中存在预算指标体系不完善的问题

企业展开内部控制工作中，实施全面预算管理，在设定预算指标标准值的过程中，没有对企业的具体运行情况充分考虑，而没有认识到风险问题对企业可能造成的危害以及企业对于风险的承受程度，导致预算指标体系不能够有效地发挥作用。

企业在设定预算指标的时候，不能够将企业的内部控制活动实施情况体现出来。比如，当企业的生产经营中出现资金紧张现象的时候，就需要将应收账款周转指标和经营性现金流量指标制定出来。但是，由于设定指标的时候没有考虑到企业的实际发展状况，指标的设定不够严格，预算指标的作用就难以充分发挥出来。

（二）设置的预算跟踪体系与预算的执行之间不同步

企业的全面预算工作中，由于没有建立健全预算跟踪体系，使得监督控制不到位，当市场环境产生变化的时候，由于对信息掌握得不准确，就会导致内部控制不到位，这就必然会导致潜在风险，资源浪费严重。当企业的预算进入到执行的环节，不按照相应的制度办事，挪用资金以及越权审批的现象就有可能发生。由于预算跟踪体系缺乏完善性，在全面预算管理中如果出现疏漏，就难以及时发现，潜在风险不能及时发现，也无法得到有效解决。 （三）设置的预算评价与考核体系缺乏科学合理性

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预算评价与考核体系对保证内部控制质量起到了重要的作用。但是，全面预算管理中，预算评价与考核体系缺乏科学合理性，导致监督控制不能有效落实。比如，一些企业为了降低成本预算评价与考核体系的设置由财务部门执行。财务部门的管理内容很多，考核预算执行情况的时候，不能全身心投入，就会导致该项工作变成了一种形式，不能很好地发挥作用。 二、全面预算管理存在潜在风险的解决方法 （一）将全面预算指标体系制定出来并予以完善

自身設置全面预算指标的时候，对企业的实际情况要充分考虑，对于不可控制的因素以及可以控制的因素都要准确定位，在制定指标的时候充分考虑。将全面预算指标体系制定出来是非常必要的，对于企业的资金运行情况，资金使用安全等等各项要素都纳入到体系中，设定预算指标，还要根据企业的战略目标对预算指标体系做出调整。

比如，企业发展不景气的时候，在设定指标值的时候就不可以太过激进，对于企业自身的生产经营状况以及抵御风险的能力都要充分考虑，做好综合评定。（图2：全面预算指标体系）

（二） 应用信息技术运行预算跟踪体系

预算跟踪体系的运行中，执行预算指标需要按照授权管理制度执行，包括指标的审批，以及审批的权限等等，都要严格按照相应的制度展开，对于越权审批的问题要严格查处，此外，对于挤占指标或者挪用指标的问题要采取相应的预防措施。为了确保各项工作执行到位，应用信息技术运用预算跟踪体系可以获得良好的效果。在预算跟踪体系中引入计算机网络技术，将信息管理平台制定出来之后，预设预算项目指标，对比预算指标与实际数据之间所存在的差别，由此可以提高跟踪效率。

（三）对预算评价与考核体系予以完善

预算评价考核体系要更好地发挥作用，就要对预算评价与考核体系予以完善，将企业考核的各项指标纳入到预算评价与考核体系中，根据考核主体的不同对指标予以调整和补充，使得体系的运行全面平衡。在选取指标的时候，要对主观因素评价指标予以分析，对于其影响采取相应的预防措施，将风险发生率降到最低。 三、结束语

综上所述，企业的管理工作中，内部控制是重要的内容，做好全面预算管理是非常重要的，对内部控制起到了重要的支撑作用。但是，如果企业的全面预算管理工作仅仅停留在表面，没有与企业的管理实际相结合，就难以切实地发挥管理的作用。将全面预算管理落到实

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处，就需要在内部控制工作中，从企业的发展角度展开，对企业的整体目标明确，发挥全面预算管理的作用，将管理的各项要素融入到内部控制工作中，发挥内部控制的作用。但是，全面预算管理的运用中也会存在潜在风险，这就需要采取有效的解决方法，提高管理质量。 参考文献：

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