第七章
一．判断题
1.营运资金就是流动资产。 （ ）
2.置存货币资金的成本包括持有成本、转换成本、短缺成本、管理成本。（ ）
3.增加收账费用，就会减少坏账损失，当收账费用增加到一定程度时，就不会发生坏账损失。 （ ）
4.存货的取得成本是由购置成本和订货成本两部分构成的，这两部分成本都是实际发生
的，都是存货控制决策中的相关成本。 （ ） 5.流动资金在企业正常经营中是必须的。企业的流动资金，特别是其中的货币资金越多
越好。 （ ） 6.成本分析模式下当机会成本、管理成本和短缺成本之和最小时的货币资金持有量是最
佳的。 （ ） 7.企业是否延长信用期限，应将延长信用期后增加的销售利润与增加的机会成本、管理成本和坏账成本进行比较。 ( ) 8.存货ABC控制法中，C类物资是指数量少、价值低的物质。 ( )
9.ABC控制法中的要点是把企业的存货物资按其金额大小划分为A、B、C三类，然后根据重要性在控制管理中分别对待。 ( )
10.存货分级归口控制要求使用资金和管理资金相结合、物资管理和资金管理相结合。 ( )
二、单项选择题
1.现金折扣成本是一项（ ）。
A 筹资费用 B销售成本 C收账成本 D管理成本 2.在存货分析模式下最佳货币资金持有量出现在（ ）时。 A置存成本大于交易成本 B置存成本小于交易成本 C置存成本等于交易成本 D置存成本和交易成本之和最大 3.信用标准是（ ）的重要内容。
A信用条件 B信用政策 C收账政策 D信用期限 4.坏账损失和收账费用是（ ）的考虑要点。
A制定收账政策 B制定信用政策 C制定信用标准 D确定信用条件 5.陆续到货模式中，企业该项存货最大库存量是（ ）。 A一次到货 B全部需求量
C一天到货 D进货期内累计增加的存货量 6.置存货币资金通常会发生四种成本，其中（ ）是一项机会成本。 A持有成本 B转换成本 C短缺成本 D管理成本 7.成本分析模式中，（ ）是无关成本。
A机会成本 B管理成本 C短缺成本 D持有成本 8.（ ）是存货决策的一项无关成本。
A购置成本 B订货成本 C储存成本 D缺货成本 9.存货控制法中，A类物资属性是（ ）。
1
A金额大、数量多 B金额小、数量少 C金额大、数量少 D金额小、数量多 10.要获得商业折扣模型的最优解，必须先计算（ ）的订货批量。 A经济批量模型 B陆续到货模型 C最小单价段 D最大单价段
三.多项选择题
1.流动资金的特点有（ ）。
A流动性 B继起性 C并存性 D补偿性 2.货币资金包括（ ）。
A银行存款 B应收款项 C其他货币资金 D库存现金 3.置存货币资金的原因是为了满足（ ）
A国家政策性需要 B交易性需要 C预防性需要 4.最佳货币资金持有量确定的成本分析模式涉及（ ）。 A机会成本 B管理成本 C转换成本 D短缺成本 5.货币资金日常管理应注意（ ）。
A缩短收款时间 B推迟付款日期 C利用闲置资金 D尽量不用货币资金 6.5C标准包括（ ）。
A客户品质 B偿债能力 C资本 D抵押品 7.经济批量模型的假设包括（ ）。
A存货单价不变 B不允许缺货 C存货消耗均匀 D订货时到达 8.现金折扣成本是下述项目（ ）的乘积。 A赊销净额 B现金折扣率
C折扣期内付款的销售额比例 D平均收账期 9.存货控制的方法有（ ）。
A商业折扣模型 B适时性管理 C经济批量模型 D分级归口控制 10.存货成本中与订货批量紧密相关的项目是（ ）。 A购置成本 B变动成本 C订货成本 D储存成本
四 计算题
1.某企业预计明年货币资金总需求为50万元，拟用短期有价证券变现取得，每次买卖证券的经济费用为400元，证券年利率为1%。
[要求] 确定 资金最佳持有量及最小相关总成本。
2.A企业2003年销售收入10000元，销售利润2000元，边际贡献率30%，固定成本1000元。假定该企业预测2008年边际贡献率和固定成本都无变化。A企业准备在2008年延长信用期并提供现金折扣，资料如下：
项目 信用期限 现金折扣 销售收入 平均收帐期 市场利息率 坏帐损失率
2
2003年 20天 （n/20） 1 000元 20天 10% 3% 2004年 30 天 （ 2/10，n/30） 14000元 15天 10% 1%
估计取得现金折扣的销售额占总销售额的百分比为40%。 [要求] 通过计算判断2008年是否变更信用条件。 3.甲企业2007年销售收入20000元，销售利润4000元，变动成本率75%，固定成本1000元。假定该企业预测2008年变动成本率和固定成本都无变化。甲企业准备在2008年延长信用期并提供现金折扣，拟定A，B两个方案，资料如下：
项目 1999年 2000年A方案 2000年B方案 信用期限 现金折扣 销售收入 平均收帐期 市场利息率 坏帐损失率 20天 （n/20） 20000元 30天 9% 6% 30天 （2/10，n/30） 24000元 20天 9% 3%
另外，估计取得现金折扣的销售额占总销售额的百分比为：A方案40%，B方案50%。 [要求]通过计算判断2000年是否变更信用条件。如应变更，更应用A方案还是B方案。 4.某企业所需某种材料采购总量1000吨，材料单价5000元，每次采购费用800元，每吨材料平均保管费用40元。
[要求]计算经济采购批量及订货周期。
5．A企业每年需K部件10000件。当采购量小于200件时，单价为50元；当采购量达到200件时，单价为48元；当采购量达到500件时，单价为46元；当采购量达到1000件时，单价为45元。每次订货的变动性订货成本为20元，每次K部件年变动性储存成本为10元。
[要求]计算最优采购批量及最小相关总成本。
6．B企业每年需S材料1000吨，订货后每天能运达10吨，而企业每天需消耗3吨。每次订货的订货成本为70元，每吨S材料平均储存成本20元。
[要求] 计算最优订货批量及全年最低相关总成本。
7．光明公司平均每天能收到款项1000万元，邮寄时间2天，结算处理2天。运用锁箱制度需要每年支出20万元，但可将邮寄时间缩短到1天，当天处理完毕。市场利率7%。
[要求]判断该公司是否应采用锁箱制度。
8．某企业所需某种材料采购总量3600吨，材料单价3000元，每次采购费用8000元，每吨材料平均保管费用90元。
[要求]计算经济采购批量及订货周期。
五．案例分析
华基公司是一家销售小型及处理电脑的电脑公司，其市场目标是针对小规模的公司，
3
40天 （2．5/10，n/40） 28000元 25天 9% 4%
这些公司只需要使用电脑而不需要购买像IBM所供的大型电脑设备。公司所生产的产品性能佳，销路很好，市场占有率扩张迅速。该公司2005年至2007年相关资料如下：
1.公司的销售条件为(2/10，n/90)，约半数的顾客享受折扣，但有许多未享受折扣的顾客延期付款，平均收账期约60天。2007年的坏账损失为500万元，信贷部门的成本（分析及收账费用）为50万元。
2.如果改变信用条件为（2/10，n/30），那么很可能引起下列变化： （1）销售额由原来的1亿元降为9000万元。 （2）坏账损失减少为90万元。
（3）信贷部门成本增加至100万元。
（4）享受折扣的顾客由50%增加到70%（假定未享受折扣的顾客也能在信用期内付款） （5）由于销售规模下降，公司存货资金占用将减少1000万元。 （6）公司销售的变动成本率为60%。资金成本率为10%。
请分析计算以下几个问题，为2008年公司应采取的信用政策提出意见： （1）为改善公司目前的财务状况，公司应采取什么措施？ （2）改变信用政策后，预期相关资金额是多少？ （3）改变信用政策后，预期利润变动额是多少？ （4）该公司2008年是否应该改变信用其政策？
第八章
一、判断题
⒈ 固定股利支付率政策能使股利与公司盈余紧密结合，体现多盈多分、少盈少分的原则。（ ）
⒉ 成长中的企业，一般采用低股利政策，处于经营收缩期的企业则可能采用高股利政策。（ ）
⒊ 由于发放股票股利后增加了市场流通的股票股数，从而使每位股东所持股票的市场价值总额增加。（ ）
⒋ 一个新股东要想取得本期股利，必须在除权日之前购入股票，否则即使持有股票也无权领取股利。（ ）
⒌ 资本公积和盈余公积均可用于转增资本和弥补亏损。（ ） ⒍ 企业在以前年度亏损未弥补之前，不得向投资者分配利润。（ ） ⒎ 企业预计将有一投资机会，则选择固定股利支付率政策较好。（ ） ⒏ 从理论上来讲，债权人不得干预企业的资金投向和股利分配政策。（ ） ⒐ 股东为防止控制权稀释，往往希望公司提高股利支付率。（ ）
⒑ 股票分割对公司的资本结构和股东权益不会产生任何影响，但会引起每股面值降低，并由此引起每股收益和每股市价下跌。（ ）
二、单项选择题
1.在下列股利政策中有利于稳定股票价格，从而树立公司良好形象，但股利的支付与公司盈余相脱节的股利政策是（ ）
A 固定股利政策 B 剩余股利政策
C 固定股利支付率政策 D 正常股利加额外股利政策
2.上市公司提取法定盈余公积达到注册资本的（ ）时，可不再提取法定盈余公积金。 A 15% B 25% C 40% D 50%
3.公司为了稀释流通在外的本公司股票价格，对股东支付股利采用9（ ）的形式。
4
A 现金股利 B 财产股利 C 负债股利 D 股票股利
4.在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系，并体现风险投资与风险收益对等原则的是（ ）。
A 剩余股利政策 B 固定股利政策 C 固定股利支付率政策 D 正常股利加额外股利政策 5.下列有关股票分割表述正确的是（ ）
A 股票分割的结果会使股数增加，股东权益增加 B 股票分割的结果有可能会使负债比率降低
C 股票分割不影响股票面值 D 股票分割会使每股市价降低 6.下列各项中，计算结果等于股利支付率的是（ ）。
A 每股股利除以每股收益 B 每股收益除以每股股利 C 每股股利除以每股市价 D 每股收益除以每股市价 7．采用剩余政策分配股利的根本目的是为了（ ）。 A 将股利与盈余紧密结合 B 降低企业筹资成本
三、多项选择题
1、股东从保护自身利益的角度出发，在确定股利分配政策是应考虑的因素有（ A 避税 B控制权 C 稳定收入 D 规避风险 2、上市公司发放股票股利可能导致的结果有（ ）。
A 公司股东权益内部结构发生变化 B公司股东权益总额发生变化 C 公司每股收益下降 D 公司股份总额发生变化 3、企业发放股票股利的意义在于（ ）。
A 企业盈利的资本化 B 可节约企业的现金 C 股票价格不至于太高 D 会使企业财产价值增加 4、现行法律法规对公司股利分配方面的限制有（ ）。
A 资本保全 B 不允许股权稀释 C 保持资产的流动性 D 按比例提取法定盈余公积 5、发放股票股利后，不会（ ）。
A 改变股东的股权比例 B增加企业的资产 C 引起每股盈余和每股市价发生变化 D 引起股东权益各项目的结构发生变化
6、目前我国上市公司的股利支付方式主要有（ ）。
A 现金股利 B负债股利 C 财产股利 D 股票股利 7、若上市公司采取了合理的收益分配策略，则可获得的效果有（ ）。 A 能为企业筹资创造良好条件 B 能处理好与投资者的关系 C 改善企业经营管理 D 能增强投资者的信心 8、从企业的角度看，制约股利分配的因素有（ ）。 A 控制权稀释 B 筹资能力大小 C 盈利不变 D 未来投资机会 9、采用正常股利加额外股利政策的理由是（ ）。
A 有利于保持最优资本结构 B 使企业具有较大的灵活性
C 保持理想的资本结构，降低资本成本 D 吸引住那些依靠股利度日的股东 10、按照资本保全约束的要求，企业发放股利所需资金的来源包括（ ）。 A 当期利润 B 留存收益 C 原始投资 D 股本
5
。）
四、计算题
1.某企业2007年实现的净利润为1600万元，发放的股利为400万元，预计2008年实现净利润为2 500万元，预计投资所需资金为1000万元。
[要求]对以下互不相干的问题予以回答：
(1) 公司采用固定股利政策，要求确定2008年应发放的股利为多少？
(2) 公司采用固定股利支付率政策，要求确定2008年应发放的股利为多少？
(3) 公司采用剩余股利政策，其目标资本结构是负债比重占40%，要求确定2008年应
发放的股利为多少？
2. N公司2007年的税后利润为260万元，目前最佳资本结构为资产负债率45%，执行20%的固定股利支付率政策，因产品销路稳定，2008年拟投资600万元扩大生产能力。
[要求]
(1) 计算公司需留存利润。
(2) 计算公司外部权益资本筹资额。
3. 某公司的本年税后利润为300万元，下年拟投资一个新项目，需投资400万元，公司的目标资本结构为负债与权益之比 2:3 ，公司流通在外的普通股为200万股 ，采用剩余股利政策 。
[要求]
(1) 计算公司本年可发放的股利额。 (2) 计算股利支付率。 (3) 计算每股股利。
4. 某企业2007年实现销售收入2480万元，全年固定成本570万元，变动成本率55%，所得税税率25%。2007年应用税后利润弥补上年度亏损40万元，按10%提取盈余公积金，向投资者分配利润的比率为可供投资者分配利润的40%。
[要求]
(1) 计算2007年税后利润。(2) 计算2007年提取的盈余公积金和未分配利润。 5. F公司2007年全年实现净利润1000万元，年末在分配股利前的股东权益账户余额如下：
股本（面值1元） 1000万元
盈余公积 500万元 资本公积 4000万元 未分配利润 1500万元 合 计 7000万元
若公司决定发放10%的股票股利，并按发放股票股利后的股数支付现金股利，每股0.1元，该公司股票目前市价为10元。
[要求]计算并回答以下互不相关的问题：
(1)发放股利后该公司股东权益结构有何变化(计算各账户余额)?
(2)预计2008年净利润将增长5%,若保持10%的股票股利发放率与固定股利支付率,则2008年发放多少股利?
6. 某上市公司2006年终资产负债表上的股东权益账户情况如下。 股东权益: 普通股(面值10元,流通在外1000万股) 资本公积 6
10000万元 20000万元
盈余公积 4000万元 未分配利润 5000万元 股东权益合计 39000万元 [要求]
(1)假设该公司宣布发放30%的股票股利,即现有股东每持有10股,即可获赠3股普通股。发放股票红利后,股东权益有何变化?每股净资产是多少?
(2)假设公司按照1:5的比例进行股利分割。股票分割后,股东权益有何变化?每股的净资产是多少?
五．案例分析
南方公司是一家大型钢铁公司，其产品生产规模逐年扩大，产品的市场占有率逐年提高，公司盈利增长率为10%。其中2005年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利450万元。2006年度实现的净利润为1100万元（不考虑计提法定盈余公积金的因素）。2007年度计划增加一条产品生产流水线，所需资金为900万元。公司目标资本结构为权益资金占60%，负债资金占40%。该公司可供选择的股利分配政策有剩余股利政策和固定股利支付率政策。你作为一名财务管理人员，请你对下列问题进行计算与分析：
在保持目标资本结构的前提下，2007年投资方案所需的权益资金和需要从外部借入的资金额。
(1)在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，2006年度应分 配的现金股利。
(2)在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利支付率政策，该公司的股利支付率和2006年度应分配的现金股利。
(3)假定公司2007年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹资，不考虑目标资本结构，该公司2006年度应分配的现金股利。 (4)请你对上述（1）、（4）两种情况下股利分配的结果进行利弊分析。
第九章
一.判断题
1.在编制制造费用预算时，应将固定资产折旧费剔除。（ ）
2.财务预算是关于企业在未来一定期间内财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算总称。（ ）
3.弹性预算从实用角度看，主要适用于全面预算中与业务量有关的各种预算。（ ） 4.预计资产负债是以本期期初实际资产负债表各项目的数字为基础，作必要的调整来进行编制的。（ ）
5.生产预算是日常业务预算中唯一仅以实物量为计量单位的预算，不直接涉及现金收支。（ ）
6.滚动预算的主要特点是预算期永远保持十二个月。（ ） 7.销售量和单价预测的准确性，直接影响企业财务预算的质量。（ ） 8.能够克服固定预算缺点的预算方法是滚动预算。（ ） 9.预算比决策估算更细致、更精确。（ ） 10.销售管理费用预算是根据生产预算来编制的。（ ）
二、单项选择题
7
1．在现金预算表内，（ ）应分类列示预算期内可能发生的一切。
A现金收支项目 B资金增减项目
C资金流入和流出项目 D营业收入和支出项目
2.下列各项中,没有直接在现金预算中得到反映的是( )。
A期初期末现金余额 B现金筹措及运用 C预算期产量和销量 D预算期现金余缺 3.增量预算的对称是( )。
A静态预算 B滚动预算 C零基预算 D弹性预算 4.下列各项中,不属于日常业务预算内容的是( )。
A生产预算 B产品成本预算 C销售费用预算 D资本支出预算
5.某企业某年度各种产品销售业务量为100%时的年销售收入总额为5500万元,变动成本为3300万元,企业年固定成本总额为1300万元,利润为900万元,则当预计业务量为70%时的利润为( )。
A 540万元 B 240万元 C 630万元 D 680万元
6.某企业编制“直接材料预算”,预计第四季度期初存量456千克,季度生产需要量2120千克,预计期末存量为350千克,材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清,另外50%在下季度付清,假设不考虑其他因素,则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。
A 11 130 B 14 630 C 10 070 D 13 560
7.全面预算体系的各种预算,是以企业决策确定的经营目标为出发点,根据以销定产的原则,按照先( )后( )的顺序编制的。
A经营预算 财务预算 B财务预算 经营预算 C经营预算 现金预算 D现金预算 财务预算
8.需按成本性态分析的方法将企业成本划分为固定成本和变动成本的预算编制方法是( )。
A固定预算 B零基预算 C滚动预算 D弹性预算 9.在编制零基预算时,对于所有的预算费用支出均以( )为基底。
A可能需要 B零字 C现有费用支出 D基期费用支出 10.下列各项预算中,作为全面预算体系中最后环节的是( )。
A财务预算 B日常业务预算 C销售预算 D特种决策预算
三、多项选择题
1. 与生产预算直接相联系的预算是（ ）。
A 直接材料预算 B 变动制造费用预算 C 销售及管理费用预算 D 直接人工预算 2. 产品生产成本预算是（ ）的汇总。
A 销售及管理费用预算 B 直接材料预算 C 直接人工预算 D 制造费用预算 3. 预算的编制方法主要有（ ）。
A 弹性运算 B 零基运算 C 全面预算 D 滚动预算
4. 在实际工作中，弹性预算主要适用于编制与业务量有关的各种预算，因而主要用于编制（ ）等。
A 直接材料预算 B 直接人工预算 C 制造费用预算 D 销售管理费用预算 5. 在下列各项中，被纳入现金预算的有（ ）。
A 经营性现金收入 B 经营性现金支出
8
C 资本性现金支出 C 现金收支差额 6. 财务预算包括（ ）。
A 现金预算 B 业务预算 C 预计利润表 D 预计资产负债表 7. 下列各项中，属于滚动预算优点的有（ ）。
A 通明度高 B 及时性强 C 连续性 D 完整性 8. 财务运算能使决策目标（ ）。
A 定性化 B 定量化 C 系统化 D 具体化 9. 经营性现金支出包括（ ）。
A 支付各项利息 B 生产预算 C 购买设备支出 D 股利分配 10. 在下列各项预算中，（ ）是编制产品生产成本预算的基础。 A 支付各项利息 B 生产预算 C 直接材料消耗及采购预算 D 直接人工预算
四．计算题
1．某企业生产A产品，年生产能力20000件，每件产品工时定额为2小时，2007年制造费用资料如下： 单位：元
项目 每小时变动费用率 间接材料 间接人工 电力 修理费 折旧 其他 合计 1.00 0.5 0.25 0.1 0.15 全年预算固定成本 10 000 2 000 1 000 3 000 8 000 2 000 26 000 全年实际费用（18 000件） 28 800 10 700 5 000 7 400 8 000 1 800 61 700
如果产量达到正常生产能力的120%,则固定成本中的间接材料将增加2%,修理费用增加10%,折旧增加5%。
[要求]（1）根据上述资料，按正常生产能力的70%、90%、100%、120%分别编制制造费用弹性预算。
（2）编制弹性预算执行报告。
9
2. 将下列现金预算表中的空缺数据按其内在联系填补齐全。假设期末现金最低余额为4 000元，银行借款起点为1 000元，贷款年利率6%，还本时付息，于每季初借入，每季末偿还。
2007年度现金预算 单位：元 项目 期初余额 加：现金收入 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 4 000 （1） （6） 16 300 （7） 4 470 7 380 2 713 — 500 15 063 （8） — （9） （10） （11） （12） 17 700 22 620 （13） 7 980 2 794 — 1 500 （14） 5 606 — 1 000 （15） （16） 4 561 （17） （18） 4 990 （19） 2 869 — — （20） （21） — （22） （23） （24） （25） 65 900 （26） （27） 30 660 （28） （29） （30） （31） （32） 3 000 （33） （34） （35） 可动用现金合计 16 800 减：现金支出 采购材料 人工成本 费用 支付股息 购买设备 现金支出合计 现金收支差额 银行借款 偿还借款 利息 期末余额 4 675 6 780 （2） 1 000 — （3） 1 713 （4） — （5） 3.某企业第三季度销售预测如下表所示。 项目 预计销售金额 预期现金收入 7月份 期初应收账款 52500 ⑴ 7月份销售收入 100000 ⑶ 8月份销售收入 150000 9月份销售收入 170000 10
8月份 ⑵ ⑷ ⑹ 9月份 ⑸ ⑺ ⑻
期末应收账款 ⑼ 合计 ⑽ ⑾ ⑿ ⒀ 该企业销售货款当月可收回55%，次月收回30%，第三个月收回余额。 期初应收账款52500元，其中5月份销售的应收账款为12000元，6月份销售的应收账款为40500元。 [要求]
(1)计算5月份与6月份的销售收入。
(2)计算第三季度的预期现金收入，填入上表各栏。 (3)计算第三季度末应收账款。 4.某企业有关预算资料如下;
(1)该企业3—7月份的销售收入分别为40000元，50000元，60000元，70000元，80000
元。每月销售收入中，当月收到现金30%,下月收到现金70%。
(2)各月直接材料采购成本按下月销售收入的60%计算，所购材料款于当月支付现金50%，
下月支付现金50%。
(3)该企业4—6月份的制造费用分别为4000元，4500元，4200元，每月制造费用中包括
折旧费1000元。
(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(为1000元的倍数)；现金有多余时，归还银行借款
（为1000元的倍数）。借款在初期，还款在末期，借款年利率12%，利随本清。 (6)该企业期末现金余额最低为6000元,其他资料见现金预算表。
[要求]根据以上资料，完成该企业4—6月份现金预算的编制工作（填列以下现金预算表中各项数字）。
现金预算表 单位：元 月份 ⑴期初现金余额 ⑵经营现金收入 ⑶直接材料采购支出 ⑷直接工资支出 ⑸制造费用支出 ⑹其他费用支出 ⑺预交所得税 ⑻购置固定资产 ⑼现金余缺 ⑽向银行借款 ⑾归还银行借款 ⑿支付借款利息 ⒀期末现金余额 4 7000 2000 800 5 3500 900 6 2800 750 8000 五．案例分析
易达公司拟编制2007年4月份现金预算。
易达公司2007您1-3月份实际销售额分别为38 000万元、36 000万元和41 000万元，预计4月份销售额为40 000万元（销售额均为不含税销售收入）。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三月收迄，不存在坏账。假定该公司销售的产品
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在流通环节需缴纳消费税，适用的增长说税率为17%，消费税税率为10%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%,并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额80万元，应付账款余额为5 000万元(需在月份付清)，不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8 000万元（当月付款70%），假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的；工资及其他支出8 400万元（用现金支付）；制造费用8 000万元（其中折旧费等非付现费用为4 000万元）；营业费用和管理费用1 000万元（用现金支付）；预交所得税1 900万元；购买设备1 200万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
根据上述资料，计算易达公司4月份的下列预算指标： （1）经营性现金流入 （2）应交税金及附加 （3）经营性现金流出 （4）现金余款
（5）应向银行借款的最低金额 （6）月末应收账款余额
第十章
一、判断题
1.企业内部个人不能构成责任实体，企业内部个人不能作为责任中心。（）
2.只要制定出合理的内部转移价格，就可以将企业大多数生产的半成品或提供劳物的成本中心改造成自然利润中心。（）
3.某项会导致个别投资中心的投资报酬率提高的投资，不一定会使整个企业的投资报酬率提高；某项会导致个别投资中心剩余收益指标提高的投资，则一定会使整个企业的剩余收益提高。（）
4.内部转移价格只能用于企业内部各责任中心之间由于进行产品（半成品）或劳物的流转而进行的内部结算。（）
5.同一成本项目，对所有的部门来说是可控的，而对另一个部门则可能是不可控的。也就是说，成本的可控与否是相对的，而不是绝对的（）
6.利润中心对成本的控制是联系收入进行的，它强调绝对成本的节约。（）
7.在其他因素不变的条件下，一个投资中心的剩余收益的大小与企业最低投资报酬率呈反向变动。（）
8.责任中心之间无论是进行内部结算还是进行责任转帐，都可以采用内部转帐价格作为计价标准。（）
9.为了体现公平性原则，内部转帐价格双方必须一致，否则将有失公正。（） 10.只有组织内部结算，才需要内部仲裁。（）
二、单项选择题
1.责任会计核算的主体是（ ）。
A 责任中心 B 产品成本 C 生产部门 D 管理部门
2.产品在企业内部各责任中心之间销售，只能按内部转移价格取得收入的利润中心是（ A 自然利润中心 B人为利润中心 C 利润中心 D 投资中心
3.具有最大的决策权，承担最大的责任，处于最高层次的责任中心是( )。
12
。）
A 成本中心 B人为利润中心 C 自然利润中心 D 投资中心
4.各责任中心相互提供产品采用协商定价的方式确定内部转移价格时，其协商定价的最大范围应该 是（ ）。
A 在单位成本和市价之间
B 在单位成本加上合理利润以上，市价以下
C 在单位变动成本加上合理利润以上，市价以下 D 在单位变动成本和市价之间
5.对成本中心而言，下列各项中，不属于该类中心特点的是（ ）。 A 只考核成本中心的责任成本 B 只对直接成本进行控制 C 只对成本中心的可控成本负责 D 只对责任成本进行控制 6. 在投资中心的主要指标考核中，（ ）指标能使个别投资中心的局部利益与企业整体利益相一致。
A 投资利润率 B 利润总额 C 剩余收益 D 责任成本
7.在责任会计中，企业办理内部交易结算和内部责任结转所采用的价格是（ ）。 A 变动成本 B 单位责任成本 C 内部转移价格 D 重置价格
8. 从引进市场机制、营造竞争气氛、促进客观和公正竞争的角度看，制定内部转移价格的最好依据 是（ ）。
A 协商价格 B 市场价格 C 双重价格 D 成本价格
9.对于任何一个成本中心来说,其责任成本应等于该中心的( )。 A 产品成本 B 固定成本之和 C 可控成本之和 D 不可控成本之和
10.某公司某部门的有关数据为:销售收入50000元,已销产品的变动成本和变动销售费30000元,可控固定成本2500元,不可控固定成本3000元,分配来的公司管理费用为1500元。那么,该部门的利润中心负责人可控利润为（ ）。
A 20000元 B 17500元 C 14500元 D 10750元
三、多项选择题
1．以下各项中，属于可控成本必须同时具备条件的是（ ）。 A 可以预计 B 可以计量 C 可以施加影响 D 可以落实责任 2. 考核投资中心投资效果的主要指标有（ ）。 A 责任成本 B 营业收入 C 剩余收益 D 投资报酬率 3. 不适宜作为考核利润中心负责人业绩的指标是（ ）。 A 利润中心边际贡献 B 公司利润总额
C 利润中心可控制利润 D 利润中心负责人可控利润 4. 划分责任中心的标准包括 ( )。
A 可以划清管理范围 B 能明确经济责任
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C 必须自负盈亏 D 能单独进行业绩考核 5. 内部转移价格的主要类型有（ ）。
A 市场价格 B 协商价格 C 双重价格 D 成本转移价格 6. 下列项目中，属于责任中心考核指标的有（ ）。 A 剩余收益 B 可控成本 C 利润 D 投资报酬率 7．影响剩余收益的因素有（ ）。
A 利润 B 投资额
C 规定或预期的最低投资报酬率 D 利润留存比率
8. 甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下，如提高劳务的内部转移价格可能出现的结果是（ ）。
A 甲利润中心内部利润增加 B 乙利润中心内部利润减少 C 企业利润总额增加 D 企业利润不变
9. 下列各项中，能够揭示自然利润中心特征的表述包括（ ）。 A 直接面向市场 B 具有部分经营权
C 对投资效果负责 D 对外销售产品而取得收入 10. 投资报酬率可分解为（ ）。
A 边际贡献率 B 投资周转率 C 销售利润率 D 销售成本率
四、计算题
1.某公司下社A、B两个分公司，其中A分公司2002年营业利润60万元，平均营业资产200万元，总公司决定2003年追加投资100万元扩大A公司的经营规模，预计当年增加营业利润24万元，总公司规定的最低投资报酬率20%。 【要求】
（1）计算A分公司2002年投资报酬率和剩余收益
（2）计算A分公司2003年追加投资后的投资报酬率和剩余收益
（3）根据以上计算结果，分别以投资报酬率和剩余收益评价A分公司的经营业绩，并说明A分公司接受追加投资是否有利。 2.A公司下设甲、乙两个投资中心。甲投资中心的投资额为200万元，投资报酬率为15%；乙投资中心的投资报酬率为17%，剩余收益为20万元。A公司要求的平均最低投资报酬率为12%。A公司决定追加投资100万元，若投向甲投资中心，每年可增加利润20万元；若投向乙投资中心，每年可增加利润15万元。 【要求】
（1）计算追加投资前甲投资中心的剩余收益。 （2）计算追加投资前乙投资中心的投资额。 （3）计算追加投资前A公司的投资报酬率。
（4）若甲投资中心接受追加投资，计算其剩余收益。 （5）若乙投资中心接受追加投资，计算其投资报酬率。
3.某百货公司下设一鞋帽部，2002年销售收入为200万元，变动成本率为20%，固定成本为30万元，其中折旧10万元。 【要求】 （1）若该鞋帽部为利润中心，其固定成本中只有折旧为不可控的，是评价该部门经理业绩，
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评价该部门对百货公司的贡献有多大。
（2）若该部门为投资中心，其所占用的资产平均额为100万元，剩余收益为35万元，则该公司要求的最低投资利润为多大？ 4.某公司的平均投资报酬率为13%，其中属A投资中心的经营资产为800万元，营销收入为2000万元。
(1)计算A投资中心的投资报酬率和剩余收益。
(2)假定对该投资中心追加投资300万元，追加投资后该投资中心的剩余收益达到33万元，计算追加投资增加的净利润。
(3)另一B投资中心的投资报酬率与原A投资中心的报酬率相同，其销售净利率为5%。分别计算A、B两中心的资产周转率。
五.案例分析题
上海某制药厂,主要产品为大补膏和人参素,市场旺销,特别在春节前后,市场上常常脱销,供不应求。
今年春节期间，该厂销售部门要求突击生产，加班加点，生产更多的产品以增加销售，提高利润。然而生产部门却反对这一做法，认为这样做要打乱全年生产计划。另外，由于节假日加班加点要支付双倍甚至于三倍的工资，因此产品成本很高。在进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利，甚至要影响奖金。所以该厂生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑生产部门的苦衷。
但销售部门马上提出，你生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。当然，生产部门是不愿承担这些责任的。最后双方争吵不休，最后矛盾上交厂部。
思考与分析：
（1）假如你是财会科长，是否接受该项加班加点任务？ （2）你认为该怎样处理生产部门和销售部门之间的矛盾？
第十一章
—。判断题
1．相关比率反映部分与总体的关系。 （ ） 2．存货周转率是营业收入与存货平均余额之比。 （ ）
3．提高保守的速度比率不仅增强了企业短期偿债能力，而且提高了企业的资金收益水平。 （ ）
4．财务报表分析方法主要有比率分析法、因素分析法和趋势分析法。 （ ）
5．在杜邦分析体系中计算权益乘数时，资产负债率是用期末负债总额与期末资产总额来计算的。 （ ）
6．采用因素分析法，可以分析引起变化的主要原因、变动性质，并可预测企业未来的发展前景。 （ ） 7．在总资产净利率不变的情况下，资产负债率越底，净资产收益率越高。（ ） 8．反映企业发展能力的指标主要有营业增长率和利润增长率。 （ ）
9．权益乘数的高低取决于企业的资金结构，负债比率越高，权益乘数越底，财务风险越大。 （ ）
10．某企业去年的营业净利率为6.2%，资产周转率为1.8；今年的营业净利率为6.4%，资产周转率为1.46%。若两年的资产负债率相同，今年的净资产收益率比去年的变化趋势为上升。 （ ）
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二 单项选择题
1.企业大量增加速动资产可能导致的结果是（ ）。 A 减少财务风险 B 提高流动资产的收益率 C 增加财务风险 D 增加资金的机会成本 2.下列各项中，不会影响流动比率的业务是（ ）。 A 用现金购买固定资产 B 用现金购买短期债券 C 用存货进行对外投资 D 从银行取得长期借款
3.某企业2006年年初与年末所有者权益分别为250万元和400万元，则资本保值增值率为（ ）。
A 62.5% B 160% C 60% D 40% 4.如果运营资金大于0，则以下结论正确的有（ ）。 A 速动比率大于1 B 现金比率大于1
C 流动比率大于1 D 短期偿债能力绝对有保障 5.（ ）指标不是评价企业短期偿债能力的指标。
A 流动比率 B 速动比率 C 现金流量比率 D 产权比率 6. （ ）是企业财务结构稳健与否的重要标志。
A 资产负债率 B 产权比率 C 现金比率 D 流动比率 7.当企业流动比率大于1时，增加流动资金借款会使当期流动比率（ ）。
A 降低 B 不变 C 提高 D 不确定 8.（ ）指标是一个综合性最强的财务比率，也是杜邦分析体系的核心。
A 营业利润率 B 资产周转率 C 权益乘数 D 净资产收益率 9.在基本条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（ ）。
A 用银行存款支付一笔销售费用 B 用银行存款购入一台设备 C 将可转换债务转换为普通股 D 用银行存款归还银行借款
10.某公司年末会计报表上部分数据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为1.2，营业成本100万元，年初存货52万元，则本年存货周转次数为（ ）次。
A 1.65 B 2 C 2.3 D 1.45
三 、多项选择题
1. 下列各指标中 ，可用于分析企业长期欠债能力的有( )
A 流动比率 B 速动比率 C 权益比率 D 资产负债率 2. 对资产负债率评价正确的有（ ）
A 从债权人角度看，负债比率越低越好 B从债权人角度看，负债比率越高越好 C从股东角度看，负债比率越高越好
D 从股东与经营者角度看，当资本收益率高于债务利息率时，应适当提高负债比率 3. 下列分析方法中，不属于财务综合分析方法的有（ ） A 因素分析法 B 差异分析法 C 趋势分析法 D 杜邦分析法 4. 衡量企业短期偿债能力的指标有（ ）
A 到短期债务本息偿付比率 B 流动比率 C 速动比率 D 现金流量比率 5. 财务比率分析的内容包括（ ）
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A 发展能力分析 B 资产管理能力分析 C 盈利能力分析 D 偿债能力分析 6. 应收账款周转率提高，意味着企业（ ）
A 短期偿债能力增加 B 盈利能力提高 C 坏账成本下降 D 流动比率提高 7. 影响存货周转率的因素有（ ）
A 营业收入 B 营业成本 C 存货计价方法 D 存货余额 8. 可以表述权益乘数的计算公式有（ ）
A 权益乘数=资产/所有者权益 B 权益乘数=1/（1-资产负债率） C 权益乘数=所有者权益/资产 D 权益乘数=1+产权比率 9. 属于运营能力分析的指标有（ ）
A 存货周转率 B 应收账款周转率 C 固定资产周转率 D 流动资产周转率 10. 企业盈利能力分析可以运用的指标有（ ） A 资本保值增值率 B 成本利润率 C 权益乘数 D 总资产周转率
四、计算题
1.凯旋公司总资产期初数800万元，期末数1000万元，其中：存货期初数为180万元，期末数为240万元；期初流动负债为150万元，期末流动负债为225万元；期初速动比率为0.75，期末流动比例为1.6，本期总资产周转次数为1.2〔假定该公司流动资产等于速动资产加存货〕。
［要求］
（1）计算该公司流动资产的期初数与期末数。 （2）计算该公司本期营业收入。
（3）计算公司本期流动资产平均余额和流动资产周转次数。
2.某公司初存货为15万元，应收账款为12万元。年末流动比率为2，速动比例为1.5，存货周转率为4次，流动资产为42万元，其中现金类资产10万元，本期销售成本率80%〔假设该公司流动资产包括存款、应收账款和现金类资产，其他忽略不计〕。
［要求］计算该公司的本年营业收入和应收账款的平均收账期。
3.某公司2006年年末有关资料如下：
（1）货币资产为750万元，固定资产净值为6100万元，资产总额为16200万元。 （2）应交税金为50万元，实收资本为7500万元。
（3）存货周转率为6次，期初存货为1500万元，本期营业成本为14700万元。
（4）流动比率为2，产权比例为0.7。 ［要求］计算下页表中的未知项目，将该简要资产负债填列完整。 ××公司资产负债表 2006年12月31日 项目 金额 项目 金额 17
货币资产〔1〕 应收账款〔2〕 存货〔3〕 固定资产净值〔4〕 750 6100 16200 资产合计〔5〕 应付账款〔6〕 应交税费〔7〕 长期负债〔8〕 实收资本〔9〕 为分配利率〔10〕 负债和所有者权益合计〔11〕 50 7500 4.某公司上年利润总额为1250万元，营业收入为3750万元，资产平均占用额为4687.5万元，所有者权益为2812.5万元，企业所得税率为33%。
［要求］
（1）计算营业净利率。 （2）计算总资产周转率。 （3）计算总资产净利率。 （4）计算净资产收益率。
5．某公司2006年年末资产负债表（简表）如下：
某公司资产负债表 单位：万元
资 产 现金（年初1 528） 620 应收账款（年初 2 312） 2 688 存货（年初 1 400） 1 932 固定资产净额（年初 2 340） 2 340 负债及所有者权益 应付账款 1 032 应付票据 672 其他流动负债 936 长期负债 2 052 实收资本 2 888 资产总计（年初 7 580） 7 580 负债及所有者权益总计 7 580
2006年利润表有关资料如下：营业收入12 860万元，营业成本11 140万元，营业毛利1 720万元，管理费用1 160万元，利息费用196万元，利润总额364万元，所得税144万元，净利润220万元。 ［要求］
6.计算并填列该公司财务比率表：
比率名称 本公司 行业平均数 18
流动比率 （1） 资产负债率 （2） 利息保障倍数 （3） 存货周转率 （4） 应收账款周转天数 （5） 固定资产周转率 （6） 总资产周转率 （7） 营业净利率 （8） 总资产净利率 （9） 净资产收益率 （10） 1.98 62% 3.8 6次 35天 13次 3次 1.3% 3.4% 8.3% （2）与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。
6.已知若雪公司资产负债表如下：
若雪公司资产负债表
2006年13月31日 单位：万元 资产 流动资产 货币资金 应收账款净额 存货 待摊费用 流动资产合计 固定资产净值 总计 100 120 184 46 450 950 1400 年初 年末 90 180 288 72 630 770 1400 负债及所有者权益 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 所有者权益合计 年初 210 490 700 700 年末 300 400 700 700 总计 1400 1400 该公司2005年度营业利润率16%，总资产周转率0.5次，权益乘数为2.5，净资产收益率为20%，2006年度营业收入为700万元，净利润为126万元。
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［要求］
（1）计算2006年流动比率速动比率，资产负债率。
（2）计算2006年总资产周转率，营业净利率和净资产收益率。
（3）分析营业净利率，总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。
五.案例分析
ABC公司近3年的主要财务数据和财务比率如下: 项目 2004 2005 2006 营业收入（万元） 4000 4300 3800 资产（万元） 1430 1560 1695 普通股（万股） 100 100 100 留存收益（万元） 500 550 550 股东收益（万元） 600 650 650 权益乘数 2.39 2.5 流动比例 1.19 1.25 1.2 平均收益期（天） 18 22 27 存货周转率 8 7.5 5.5 长期债务/股东收0.5 0.46 0.46 益 营业毛利率 20.00% 16.30% 13.20% 营业净利润 7.50% 4.70% 2.60% 假设公司没有营业外收入和投资收益，所得税税率不变。 思考与分析:
(1)利用因素分析法分析说明该公司2006年与2005年相比净资产收益利率的变化及其原因（按营业净利率、总资产周转率、权益乘数顺序）。
(2)分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因。
(3)假如你是该公司的财务经理，在2007年打算从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩?
第十二章
一 判断题
1. 混合并购是指承担债务式并购、现金购买式并购、股权并购的结合并购形。（） 2. 扛杆收购后，目标公司的财务状况会发生重大改变，从较小负债变为巨额负债。（ ） 3. 纵向并购是对生产工艺或经营方式上有前后关联的企业进行的并购。（ ） 4. 在进行破产财产分配时，企业所欠税款在企业所欠职工工资和劳动保险费用之前进行清偿。（ ）
5. 企业一旦陷入财务困境就必然进入破产清算程序。（ ）
6. 企业进入破产清算程序后，对企业所有者已认未缴的资本金不予以追究。（ ） 7. 买壳上市的企业本身就是一家上市公司的控股方，不需要通过证券市场控股或收购一家上市公司再进行注资改造。（ ）
20
8. 市盈率法从证券市场投资平均收益水平、风险水平等角度评估目标公司价值，具有相对的客观性、可靠性。（ ）
9. 资产重组是指对一定重组企业范围内的资产进行分拆、整合或优化组合的活动，是企业重组的核心。（ ）
10. 合并整体重组是指将被改组企业的全部资产投入到股份有限公司，然后再增资扩股发行股票和上市的重组模式。（） 二、单项选择题
1、某钢铁集团并购某石油企业，这种并购方式属于（ ）。
A 横向并购 B纵向并购 C混合并购 D以上三者都不是 2、最容易受到各国有关反垄断法律政策限制的并购行为是（ ）。 A 敌意并购 B 混合并购 C 纵向并购 D 横向并购 3、并购的实质是为了取得对被并购方的（ ）。 A 经营权 B 管理权 C 控制权 D 债权
4、企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务（ ）
A应付未付职工工资、应缴未缴国家税金、劳动保险等、尚未偿付的债务 B应付未付职工工资、应缴未缴国家税金、尚未偿付的债务 、劳动保险等 C 应付未付职工工资、劳动保险等、应缴未缴国家税金、尚未偿付的债务 D应缴未缴国家税金、应付未付职工工资、劳动保险等、尚未偿付的债务 5、在反并购的法律策略中，目标公司提起诉讼的主要理由一般不包括（ ）。 A反垄断 B披露不充分 C犯罪 D收购价太低 6、敌意并购大多采取（ ）方式。 A 要约并购 B 协议并购 C 横向并购 D 纵向并够
7、对目标企业资产进行价值评估来确定公司价值时，（ ）不是其评估标准。 A 账面价值 B 市场价值 C 清算价值 D 原始价值 8、在公司并购活动中，（ ）不是并购的支付方式。 A 现金收购 B 股票收购 C 混合证券收购 D 债券收购 9、提高收购者的收购成本时，（ ）不是其经济手段。 A 资产重估 B 股份回购 C 寻找“白衣骑士” D“毒丸计划” 10、（ ）方式是指将被改组企业的全部资产投入到股份有限公司，然后再增资扩股发行股票和上市的重组模式。
A 原续整体重组 B 并整体重组 C分解重组 D主体重组 三 多项选择题
1 清算收入包括( )
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A 清算期间的财产盘赢收入
B 因破产企业债权人的原因确实无法偿还的债务
C 破产宣告日末了业务的经营收入 D 清算期间的财产变现增值 2 公司重组的种类主要有( )
A 外部重组 B 政府主导型重组 C 市场主导型重组 D 内部重组
3 在反收购策略中,降低收购者的收购收益或增加收购者风险的策略包括( ) A \"皇冠上的珍珠\"对策 B \"毒丸计划\" C \"焦土战术\" D \"金色降落伞\" 4在公司并购活动中,一般可以选择( ) 支付方式
A 现金收购 B 股票收购 C 混合证券收购 D 物物交换 5并购目标公司的价值评估的资产价值法主要有( )
A 账面价值法 B 净现值法 C 清算价值法 D 市场价值法 6我国主要重组方式有( )
A 原续整体重组 B 合并整体重组 C 分解重组 D 主体重组 7 企业清算按其原因可分为( )
A 解散清算 B 破产清算 C 普通清算 D 特别清算 8 清算费用包括( )
A 清算期间发生的财产盘亏损失 B 清算期间的破产费用 C 清算期间资产清算减值 D 清算所得依法交纳的所得税 9 按并购双方产品与企业的联系划分,并购可分为( )
A 横向并购 B 纵向并购 C 混合并购 D 要约并购
四.案例分析
宏兴公司因连年亏损，资不抵债，已有债权人申请，法院于2005年3月31日依法宣布公司破产。此时，该企业的资产负债表如下：
宏兴公司资产负债表
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(2005年3月31日) 单位：（万元） 资产 金额 负债与所有者权益 金额 现金及银行存款 10 短期借款 40 应收账款 30 应付账款 40 存货 60 应付工资 20 固定资产原值 110 应付税金 10 减：累计折旧 10 长期借款 40 固定资产净值 100 担保债券 10 所有者权益 40 资产总计 200 负债与所有者权益总计 200 清算组根据宏兴公司的资产，对实存的财产、债权、债务进行清查，以便进行清算。 1.财产的清查、确认与变卖
经对财产的实地调查，发现宏兴公司的固定资产与账面情况基本相符，只是多出载重卡车一辆，后经调查发现该车是保险公司暂存于此，清算组决定让保安公司取回。固定资产经拍卖后实际收得价款50万元，扣除10万元的担保债务，尚能作为破产财产的有40万元。 宏兴公司的存货有许多毁损，经拍卖后得价款30万元。应收账款经清算组多方努力，收回25万元，其余5万元已无法收回。现金及银行存款数额与账面一致，共计10万元。这样，宏兴公司的流动资产实际构成破产财产的只有65万元（30+25+10）。 2.破产债权的确认
经清算组审查和核对后，对企业各种债权作如下确认：
（1）长期借款和短期借款是企业分别从中国建设银行和中国工商银行借入的款项，在企业破产之前以成立，构成破产债权，合计80万元。
（2）担保债券因为有固定资产做担保，故这10万元债权不能构成破产债权。 （3）应付账款共有40万元，其中10万元没有到期，应扣除利息1万元。另外，有一笔4万元的应付账款，债权人未在法定期限内向法院申报债权数额， 被认为是自动放弃，不作为破产债权。因而，40万元应付账款中属于破产债权的只有35万元。 （4）应付工资20万元是最近几个月积欠职工的，应付税金10万元是最近两年欠缴的，这两项应属于破产债权。 3.破产费用支出情况。
宏兴公司的破产清算过程中，发生了如下费用：
（1）破产财务管理、变卖和催收账款等费用8万元。 （2）破产案件的诉讼费用1万元。
（3）为债权人共同利益而支付的其他费用1万元。 以上三项费用共计10万元。
如果你是清算组成员，请根据各种财产收入和法定清偿顺序，对财产收入编制出破产的分配方案。
第七章——第九章 名词解释
1 营运资金：是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
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2 流动资产：可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、 应收预付款项、 存货等。
3 应收帐款：是企业由于对外赊销产品、 材料或赊供劳务等原因，应向购货或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。
4 收益分配程序：是指公司制企业根据适用法律、 法规或规定，对企业一定期间实现的净利润进行分配必须经过的先后步骤。
5 股利分配政策：是指企业管理层对与股利有关的事项所采取的方针政策。
6固定预算： 是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。
7增量预算： 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。
8现金预算： 是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。
第十章——第十二章 名词解释
1 企业财务控制：是指利用有关信息和特定手段对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。
2 责任中心： 是指具有一定的管理权限并承担相应经济责任的企业内部责任单位。 3 内部转移价格：企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务，而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的记价标准。
4 比率分析法： 把两个相互联系的项目加以计算对比得出的比率，以确定经济活动变动情况的分析方法。
5 总资产周转率：是指企业一定时期营业收入与资产平均余额的比率。
6 财务困境： 一个企业由于经营性现金流量严重不足，导致企业无法抵偿现有到期债务，被迫采取某些企业有足够现金流量时不可能采取的行动的境况。
7 价值评估： 是指并购公司对并购目标公司的股权或资产价值做出的价值估算。
8 清算损益： 是破产企业自破产宣告日起至清算结束日止的清算时间内的清算成果，它直接影响破产企业的分配结果。
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