风险管理视角下的内部审计

维普资讯 http://www.cqvip.com Ｆ　ＡＮＣｌＡＬ　ＡＦＦＡ】ＲＳ　ｌ　科学理财　在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部　而审计则是通过检查、评价内部管理、控制以及投资等　门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督。但这绝　不意味着内部审计部门不能作为直接的风险管理人。在　必要的情况下，它可以直接进行风险管理。　一、内部审计参与企业风险管理的必要性　１．企业面临的外部风险加大。随着社会经济的飞速　发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业　经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。因　此，有效地识别和管理企业风险，采用合理的方法降低　企业面临的风险是组织实现目标的关键。内部审计的目　的在于增加组织的价值和改善组织的经营。内部审计人　员是企业的管理咨询师，因此，内部审计部门和内部审　计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。　２．企业内部控制健全的需要。在决定内部控制政　策，并在此基础上评估特定环境中内部控制的构成时，　董事会应对诸多风险管理问题进行深入思考。执行风　险控制政策是管理层的职责，在履行其职责的过程中，　管理层应确认、评价公司所面临的风险，并执行董事会　所设计、运行的内部控制政策。内部审计师拥有的风险　管理、内部控制的知识与技能，能帮助公司治理实现其　核心目标：控制风险以促进组织目标实现。　二、提升内部审计参与企业风险管理的举措　１．提高内部审计人员自身参与风险管理的认识。　（１）树立风险意识，增强审计责任感。审计人员必　须提高风险意识，不断改进审计技术和方法，从而不断　提高审计工作质量和效率，保证审计事业的健康发展。　同时，在审计实际操作中，时时保持风险意识，注意减少　风险，就是保护自己。　（２）拓宽审计视野，关注审计风险。把审计目标从　以往的财务报表、账簿和会计凭证，转向管理系统的各　个环节。只有评估出风险的大小，才有可能为领导决策　提供可靠依据；如果我们能够提出控制风险的有效措　施，也就为改善管理提高效益做出了贡献。　（３）转变传统观念，增强风险管理意识。审计人员　要转变传统审计就是查账的狭隘观念，树立现代内部审　计管理职能的意识。这种管理是处于一线的直接管理，　方面存在的漏洞和风险的大小，为领导提供科学的决策　依据，对被审计单位提出改善管理的建议。　２．高瞻远瞩，识别和评估企业风险。内部审计在风　险管理的过程中，要综观全局，有的放矢。不仅要仔细审　视企业经营过程中每个风险的节点，更要理清关键性的　风险和风险的关键性环节，对风险的估计要有整体的把　握，要考虑风险管理对组织的价值具有前瞻性。同时，既　要了解本组织内部的风险，又要关注所处同行业的态　势。既要关注本组织、本部门、本业务流程的风险，更要　把握组织之间、部门之间、业务流程之间接口的风险。既　要分析外在显现的风险因素，更要挖掘隐含潜在的风险　因子。要努力协助组织建立起由管理层、流程参与者、存　在风险的相关部门、风险管理人员和内部审计人员所使　用的各种正式和非正式的流程组成的风险监督框架，以　便提供及时和富有前瞻性的风险信息，为组织增值和提　高管理效率作出积极的努力。　３增强内部审计在风险管理中的沟通力度。沟通风　险的不确定性，要求内部审计在风险管理过程中加强沟　通的力度，拓宽沟通的层面，丰富沟通的渠道，更新沟通　的手段，加快沟通的进程。内部审计机构与被审计单位、　组织管理层之间，应积极沟通彼此意见，充分体现参与　式内部审计“以人为本”的理念。沟通应力求准确、客　观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性。不仅要做到　“知己知彼”。有的放矢，更要减少因沟通产生的风险。　避免由于信息的不准确、不及时、不完整所造成的决策　失误和决策缓慢，以及由于沟通不力，或不能很好地了　解信息，致使出现对信息的错误理解，并导致不适当的　行动进而造成的客户丧失、机会损失或士气低落以及各　种冲突等不利因素的发生。　目前，在企业生存环境越来越复杂的情况下，风险　是时刻伴随在企业生产经营过程中的，不能被消除，但　是可以用种种手段来降低风险对企业造成的损失。企业　管理者正在从各个角度控制企业发展中的风险，此时，　内部审计组织也应该从自身出发，积极地帮助企业进行　风险管理，从降低风险损失的角度帮助企业有效增值。　河南科技２００８．４　１－　２７