小规模纳税人账务处理流程及凭证要点

1、 缴税凭证处理

借：应交税金-增值税3% -城建税

其他应交款-教育费附加 贷：银行存款

2、 费用凭证

借：管理费用-明细 贷：现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票） 食品、小额餐费 电费、水费 房租、场地租赁费、租车费 过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车保险、财产保险 印花税、房产税、土地使用税、车船税 3、社保及住房公积金 借：管理费用-社保类 住房公积金 其他应收款-社保类

招待费 福利费 水电费 租赁费 汽车费用保险费 税金 办公费 住房公积金 贷：银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整 4、工资

（1）计提

借：管理费用-工资

贷：应付工资

（2）发放工资 借：应付工资

贷：其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金

营业外收入（单位内部罚款） 应附：工资表 两张凭证可以合并 5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块 借：管理费用-折旧 贷：累计折旧 6、 往来收款

借：银行存款或现金

贷：应收账款 –明细或其他 往来明细设置要点 经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称） 7、 往来付款

借： 应付账款 –明细或其他 贷：银行存款或现金 往来明细设置要点 经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称） 8、 进货

借：库存商品-明细 贷：银行存款 现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。

借：库存商品-明细

贷： 应付账款-暂估入库 9、 销货 借：现金 银行存款

应收账款-明细或其他 贷：商品销售收入-明细 应交税金-增值税3%

计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入 10、

计提城建税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算：

城建税=-增值税*7% 教育费附加=增值税*3%

11、

计提所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税 缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 简化处理方法：借：所得税

贷：银行存款

12、

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、

收入结转损益

借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入

贷：本年利润 14、

成本费用结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税