高校科研经费管理存在的问题及改进建议

第１Ｏ期　２０１６年１０月　福建教育学院学报　ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＦＵＪＩＡＮ　ＩＮＳＴＩＴＵＴＥ　ＯＦ　ＥＤＵＣＡＴＩＯＮ　Ｎ０．１０　Ｏｃｔｏｂｅｒ．２０１６　高校科研经费管理存在的问题及改进建议　李黎　（福建师范大学福清分校，福建福清３５０３００）　摘要：当前高校科研经费呈现来源多元化和开支多样化的特点，科研经费管理和项目管理难以协调，开　支浪费现象较为严重。原因是科研经费管理意识薄弱，管理制度不完善，科研人员法律观念淡薄。针对存在的　问题，提出健全科研经费管理制度，加强预算管理，加大科研经费收支审计力度，提高科研人员财务法律意　识，以及提高科研经费管理信息化管理水平等改进建议。　关键词：高校；科研经费管理；问题；改进建议　中图分类号：Ｆ２３５　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７３—９８８４（２０１６）１０—００３２—０４　近些年来，随着我国经济的飞速发展，科学技术　的提高，对科技创新提出了新的要求。高校作为科研　的主力军，不仅有国家自然科学基金、国家社科基金、　教育部等部委的科研经费，还有各省市的政府部门的　科研经费，同时还有与社会团体合作的横向课题经　费，形成多元化、多层次的科研投入体系。　（二）经费开支多样化　研究也逐步占据重要的地位，科研项目的数量呈上升　趋势，科研能力的高低对高校方方面面的发展都有着　举足轻重的影响，已成为衡量高校综合实力的重要指　标。高校科研经费指的是用在发展科学技术事业方面　所支出的费用，这些费用的来源主要是政府、企业、民　间组织以及基金会等等，通常分为横向科研经费与纵　向科研经费两个不同的类别．前者指的是由企业或者　由于科研项目的专业性，不同的项目其经费支出　也各有不同，常见的支出有差旅费、资料费、版面费、　设备购置费、通讯费、咨询费、复印费、外单位承担部　分研究项目的协作费、购买农副产品费用、购买实验　用动物费用等。　二、高校科研经费管理存在的主要问题　（一）部分科研项目经费的预算流于形式　社会等来提供资金的科研经费，该类科研经费以项目　合同书为基础约定经费的使用用途、使用范围以及开　支标准：后者则指的是由政府财政拨款的科研经费，该　类高校科研经费以批复中所确定的预算范围与开支　比例来进行使用［　。近年来科研经费大幅度增长，经　费的使用问题也得到越来越多人的关注，高校科研经　费管理所涉及的主体、客体以及内容呈现多元化与复　杂化的特点，现有的科研经费管理面临着经费使用效　我国对高校科研经费审计的关注度越来越高。科　研经费的支出要求严格按照预算，但从实际情况来看，　许多高校把科研项目和教师的职称评聘、科研部门的　工作能力联系在一起，这就导致教师把主要的精力都　益不高，经费支出不太合理等一些问题，因此，加强高　校科研经费管理，提高科研经费的使用效率，实现资　源的优化配置，节约社会成本，研究具有重大的意义。　一放在科研项目的申报上．加上课题负责人缺乏财务常　识，对项目申报时的预算编制往往是应付了之．随意性　强，有些课题负责人同时拥有几好个项目。为了方便　、高校科研经费来源与开支的特点　（一）经费来源多元化　经济的发展离不开科技的支持，随着社会生产力　收稿日期：２０１６—０７—０５　编制，没有根据具体的项目来做预算，而是统一“标　准”，导致最后实际的支出与预算相差甚远。而科研部　作者简介：李黎（１９７９一　），女，福建福清人，福建师范大学福清分校财务处高级会计师。　３３　李黎：高校科研经费管理存在的问题及改进建议　２０１６年第１０期　门在审查申报项目时，只注重申报人员的学历、职称、　费申请难度加大的背景下，一些高校中存在着科研经　费是个人或者所在团队共同争取来的，与其他人没有　课题的内容等，并不重视预算的审查。认为预算应该　是财务部门的事情，使得科研项目的预算编制成为摆　设，毫无科学依据。　（二）科研经费管理和项目管理难以协调　关系的错误理念，表现为谁申请来就由谁来支配．学　校财务不应干涉过多，干涉过多会导致高校科研项目　的流失或者转移，甚至有的学校存在着科研经费到账　后所有费用都可以让项目负责人进行自由支配．这就　从我国现有的高校科研经费管理情况来看，科研　经费财务管理与科研项目管理是两个部门分管，各自　承担不同的责任，财务部门负责科研经费管理实施，科　导致报销手续较为宽松，在票据合法的基础上就可以　报销，忽视了经费开支是否与课题密切相关。造成科　研部门负责科研项目管理实施　２＿．这就导致两个不同　的部门在实际工作中存在具体的管理、审批以及核算　等方面的不同意见。例如，财务部门在核算方面对科　研成本关注较少，而科研成本支出包括直接成本支出　与间接成本支出．由于高校申请科研项目的人员通常　都是教学人员，在科研活动进行过程中使用的水电、仪　器、设备等的费用没有计人科研项目的成本，导致教　学成本与科研成本之间无法进行有效的区分，一些科　研项目的经费预算忽视了科研人员的智力劳动，而科　研部门在项目管理中则必然要面对科研人员的智力　劳动，要关注到智力劳动付出应得的回报等问题，但科　研部门并没有向财务部门提供完整的项目信息，财务　部门也没有及时向科研部门反馈经费使用过程中存　在的问题，从而导致科研项目管理和经费管理各自为　阵，缺乏有效的沟通。　（三）科研经费的开支浪费现象较为严重　高校为了提高教师科研工作的积极性，通常在提　取一定的管理费后剩余的科研经费由课题组负责人　自行计划开支，课题负责人自行保管用科研经费购买　的固定资产，只要课题负责人没有离开学校就不需要　上交。国有资产管理部门对这类固定资产缺乏统一的　管理。不同的课题组由于属于不同的院系，无法共同　使用仪器设备，导致重复购置现象时有发生；而大部　分的科研人员认为科研经费是个人争取来的，可以随　意支配，往往从个人角度出发，购置一些与科研项目　无关的固定资产。更有甚者通过开具虚假发票套取科　研经费用来购买汽车、高档电器等个人奢侈品。　三、高校科研经费管理存在问题的原因分析　（一）科研经费管理意识较薄弱　从我国现有的高校科研经费开支情况来看，科研　课题的数量以及科研项目的经费额度是作为高校综　合实力以及学术水平的衡量指标，这就使得在科研经　研经费报销很大一部分与科研工作无关。　（二）科研经费管理制度不完善　高校在科研经费管理制度方面，是以现有的国家　与高校所属的省市的管理办法作为依据，同时结合高　校自身的实际情况来确定的，由于科研项目本身来源　的渠道多元化且数量繁多。但经费管理办法相对单一，　不够具体，在实践中有一定的局限性，容易引发科研　人员和财务人员的矛盾，尤其是横向科研经费，部分　课题负责人通过不正当方式把科研经费转变为个人　收人的情况时有发生，而大多数高校的审计部门对科　研经费缺少事前的预算审计，项目进行过程中的跟踪　审计以及项目结题时的效益审计，因此不能及时发现　经费开支过程中的违法违纪现象。　（三）科研人员法律观念较淡薄　高校的科研人员不仅承担着科研任务，还从事着　一线教学工作，而这些都跟职称评定、薪酬收入有着　直接的关系．科研人员把大部分的精力都投入在各自　的学科领域里，没有花时间去了解相关的财务法规，在　申报项目时，没有根据实际需要去做预算，总是多报　预算：经费到帐后。大部分的科研人员都认为既然是　个人申请来的。这些经费就应该由个人来支配，学校　不应该管太多，管太死，甚至有些科研人员通过购买　空白票据来套取科研经费。　四、进一步加强高校科研经费管理的建议　（一）健全高校科研经费管理制度　从高校科研经费的特点出发，结合不同高校在科　研经费管理方面的不同情况，制定一套符合校情、行　之有效的科研经费管理办法。一是以国家现行的相关　法律规定为基础，结合高校的实际情况，以不同专业　的特点为基础确定合理的科研经费支出范围与标准。　确保高校科研经费使用的合理性。二是对高校科研经　费管理实施责任制，明确各职能部门及课题负责人的　２０１６年第ｌ０期　福建教育学院学报　职责权限．通过分级管理、责任共同承担以及统一管　理等方式对高校的科研经费实施动态的系统化的管　理：三是对科研立项、经费预算、经费开支情况、科研　成果等情况进行公示．做到公开、公平、公正，规范财　务收支行为，保障资金安全。　（二）提高科研人员财务法律意识　高校要通过各类宣传活动或开展相关培训，使科　研人员认识到无论是纵向经费还是横向经费，都应该　纳入学校帐户统一管理，这些经费属于学校的收人，不　是科研人员的个人财产，应当自觉遵守国家法律法规　及学校的相关规定．从思想上改变科研经费谁争取来　的就由谁来支配的错误认识，树立正确使用科研经费　的思想意识，杜绝任何套取科研经费等不当行为的发　生，将资金切实地投人到科研用途上；强化项目负责　人意识，对项目实施全过程进行科学规范的管理，对　科研成果的真实性和科研经费使用的合法性、合理性　承担相应责任，自觉接受上级有关部门和校内相关部　门的监督和检查。　（三）加强高校科研经费预算管理　高校的各类科研经费都属于学校的收入，都必须　纳入学校帐户集中核算，由财务部门统一管理，专款　专用，做好科研经费预算工作是加强科研经费管理的　重要环节，高校应当严格执行科研经费预算，制定切　实可行的预算编制程序、预算编制办法以及相应的检　查和监督机制，防止经费管理失控。在科研项目立项　初期。高校的科研团队可以邀请财务人员参与科研经　费预算的编制，为科研人员提供专业化的服务，让财　务人员熟悉科研项目的内容以及费用的组成情况，依　照科研经费预算的编制原则、编制要求，对课题研究　过程中可能发生的所有的直接费用和间接费用进行　科学细化分析，对各项指标进行论证，这样编制出的　预算执行起来就具有可操作性，避免报销过程中出现　不合理支出的现象，也避免引起财务人员与科研人员　的矛盾。财务部门应定期对经费支出情况进行整理、　分析，及时发现科研经费使用过程中存在的一些违法　违规问题。由于科研项目通常都要几年才可以完成，　在预算的执行过程中，如果出现与预算不一致的情况，　可以对科研项目预算进行合理的调整，但应遵守相应　的程序，由课题负责人提出书面预算调整申请，详细　说明调整的原因、项目和金额，由相关部门共同进行　可行性论证。确定可行后再报科研部门和财务部门，　从而使科研项目预算和决算基本一致。　（四）提高科研经费信息化管理水平　在互联网迅速发展时期，利用计算机等现代化手　段对科研经费实行信息化管理是提高科研经费管理　水平的一个重要途径。高校可以根据自身的特点，委　托本校的科研人员与相关部门共同研发科研经费管　理系统．该系统包括科研合同管理、科研项目立项情　况、科研经费预算及执行情况、科研成果、经费结余情　况等．实现科研项目立项、预算审核、经费到账、经费　使用情况、资产入库验收、项目结题决算等各环节在　内的全过程信息查询，对科研经费实行动态管理，财务　部门将经费预算、开支情况在该系统中一定权限范围　内公开，使经费使用者和相关部门能够实时掌握经费　开支情况，变被动为主动，实现信息共享，减少重复工　作；相关部门能够快速准确地获取科研项目的完整资　料，及时跟踪项目进展情况，实现科研经费管理工作　科学化、精细化；项目负责人在课题结束后，利用计算　机等设备及时做好课题相关资料的归档工作，为高校　的开展教学科研工作提供信息支持。　（五）将无形资产纳入财务管理体系　高校应该高度重视知识产权的保护，加强无形资　产的管理．以防止科研成果流失。这也是加强高校科　研经费管理的重要一环。高校应设立专门的机构管理　无形资产，管理和保护知识产权，制定相关的规定，规　范无形资产的使用、开发、转让等相关事宜。科研部门　应关注市场导向，重视科研成果的市场价值，加强对　科研人员的保密教育，并且配合科研人员做好科研项　目成果的推广工作，未经学校允许，泄露科研技术秘　密或者擅自转让、变相转让科技成果的，应依法承担　相关法律责任。同时，在科技成果转化成收入后，从中　给予科研人员一定奖励，以此激发他们的创新热情和　潜力，更好地为高校服务　。财务部门要将无形资产　纳入高校财务管理体系，定期核查，为无形资产对外　使用提供作价依据。　（六）规范科研项目固定资产管理　科研经费购置的固定资产也属于国有资产，应由　学校统一管理。统一调配，资产管理部门要制定科研　资产购置、验收、使用、调剂、报废、处置等相关管理办　法，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步　３５　李黎：高校科研经费管理存在的问题及改进建议　２０１６年第１０期　完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》　的规定，高校可自行采购科研用仪器设备。自行选择　科研仪器设备评审专家，采购过程应公开、透明、可追　所等外部审计机构定期对科研经费开支情况进行审　计，保证科研资金合法合理的使用。　（八）建立科研经费绩效考核制度　高校应尽快建立科研绩效考核制度，本着公平、公　正的原则，成立由校内外专家组成的评审小组，坚持　学术主导，从定量和定性两个方面对科研成果的技术　溯。课题负责人根据实际需要提出购买申请，经科研　部门和资产管理部门同意后按照厉行节约的原则购　买仪器设备并组织专家进行评审．及时办理验收人库　手续，安排专人保管仪器设备，配合资产管理部门做　好日常管理工作。科研人员若是工作调动。应当及时　含量、学术影响、社会贡献、经费使用情况等方面进行　考核，根据考核结果进行一定的奖励，并将考核结果　办理移交手续，做好资产变更登记。防止科研资产流　失，资产管理部门应对科研用设备、仪器实行明细核　算，定期或不定期进行清查，对已经结题的科研设备　应由资产管理部门统一保管，合理调配，避免闲置浪　费，提高资产利用率。　（七）加大科研经费收支审计力度　一直以来，高等学校内部审计大都以基建、财务　收支等方面为主，没有将科研经费审计纳入常规审计　工作中。随着科研经费的逐年增加，高校应加强对科　研经费的审计，建立完善的科研效益审计制度．对科　研经费使用情况和科研成果进行全面的审计。审计部　门可以利用科研经费管理系统进行跟踪审计。变事后　审计为事前经费预算审计、事中经费开支情况审计，尤　其对于重大科研项目要全程参与监督。财务部门在报　销过程中对于大额的支出有所异议时．审计部门应及　时介入。若是发现存在虚假经济事项等行为应及时向　相关部门反馈，高校领导应当重视审计部门反映的问　题，严肃处理套取科研经费等违法违纪行为，情节严　重的应撤销立项，追究项目负责人的相关责任。项目　结题时应进行结题审计并向有关部门出具审计报告，　对于审计过程中发现的问题应当限期整改，切实发挥　内部审计在高校科研经费管理过程中的规范作用，同　时可以利用外部审计的独立性优势聘请会计师事务　作为申请立项、科研人员学术水平评定的重要依据，　以此激发科研人员不断提高科研能力及创新能力．提　高科研项目的社会效益，促进科研经费持续增长。　总之，规范科研经费管理，关系着科研成果质量　的高低，直接影响着高校科研水平。坚持以人为本的　科研经费管理理念，加大对科研经费管理政策的宣传，　营造良好的学术氛围，完善管理制度，健全监督机制，　增强科研人员的法律意识，使科研经费的管理更加科　学化、合理化，不断提高科研成果的经济效益和社会　效益，促进我国科技事业持续健康发展。　参考文献：　［１］刘永林，李燕．我国高校科研经费管理廉政风　险防范研究［Ｊ］．科学管理研究，２０１３（４）．　［２］杨贤慧，王秀华，石艳萍．高校科研经费管理　改革与绩效评价指标设计［Ｊ］．会计之友，２０１３（７）．　［３］陈凌建．高校如何加强科研经费管理［Ｊ］．经济　师，２００９（７）．　［４］吕海蓉，张海平．我国高校科研经费管理主　要问题与对策分析［Ｊ］．南京邮电大学学报（社会科　学版），２０１３（４）．　［５］吉慧鸿．高校科研经费管理的思考［Ｊ］．会计之　友。２０１４（５）．