机关事业单位工作人员养老金给付水平分析

机关事业单位工作人员养老金给付水平分析

作者：解静

来源：《中国经贸导刊》2016年第11期

摘要：2015年1月，国发[2015]2号文件的颁布结束了长期以来机关事业单位工作人员与企业职工养老保险双轨制的制度模式。本文通过建立养老金替代率的分析框架，着重分析改革后的机关事业单位工作人员养老金替代水平，提出新的分析视角，进而推动机关事业单位工作人员养老保险改革。

关键词：养老保险制度 养老金替代率 职业年金

机关事业单位养老保险改革中，对养老金的给付做出了政策上的规定，其内容与企业职工养老保险养老金给付规定相同。改革前已经退休的“老人”按照老办法发放养老金①，“新人”按照新办法领取养老金，“中人”在基础养老金和个人账户金的基础上领取过渡性养老金，用以保证退休待遇的不降低。养老金替代率是机关事业单位工作人员退休后领取的养老金与退休前工资收入的比，是用以衡量退休后收入标准的重要指标，也是用以衡量改革后养老金待遇标准变化的重要指标。根据改革方案规定，退休后基本养老金的基础养老金和个人账户金月标准分别为：

基础养老金月标准=（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%

个人账户养老金月标准=（个人账户缴费+利息）÷计发月数

基本养老保险养老金替代率为基础养老金和个人账户养老金替代率之和，为了更好的进行分析，此处对基础养老金和个人账户养老金分别进行分析，在此基础上分析职业年金的替代水平。

一、基础养老金替代率分析

由于基本养老保险实行的是社会统筹与个人账户相结合的管理模式。基础养老金来源于社会统筹账户，采取的是现收现付制的基金管理模式。根据公式，影响基础养老金的月标准的指标为：

（一）全省上年度在岗职工月平均工资

这一工资水平每年都在发生变化，受工资增长以及缓慢的通货膨胀的影响，“上年度在岗职工的月平均工资”逐年上涨，通常情况下，这一标准按照社保机构公布的标准来执行，以成都为例，“上一年全省职工平均工资，从2015年1月起按53722元执行”②，即每月4476.83元。

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（二）个人指数化月平均缴费工资

个人指数化月平均缴费工资S，是对个人历年的缴费工资进行指数化平均，历年的社平工资c、个人的缴费工资x、以及缴费年限n都对个人指数月月平均缴费工资产生影响。 根据改革方案规定，个人工资超过社平工资300%的部分，不计入缴费工资基数，而低于社平工资60%的，以社平工资的60%为缴费基数，则个人工资与社会平均工资的比（即h）分别为60%至300%之间。

从以上分析可以看出，第一，在缴费年限n一定的情况下：在个人工资占社会平均工资水平h一定的情况下，缴费工资率α与基础养老金替代率成正比，α越大，基础养老金替代率越高；在缴费工资率α一定的情况下，缴费年限n与基础养老金替代率成正比，n越大，基础养老金替代率越高，反之越小。第二，在缴费年限n及缴费工资率α一定的情况下，个人工资水平与社会平均工资水平的比（即h）与基础养老金替代率成正比，h越大，基础养老金替代率越高。

二、个人账户养老金替代率分析

由于个人账户实行的是完全积累制的基金管理模式，个人账户的基金受个人缴费资金的规模以及基金投资收益情况影响。 （一）退休时个人账户基金规模

根据文件规定，个人初始月工资水平为v1，按照缴费工资（即αv）的8%缴费全部进入个人账户，个人账户实行完全积累制，若个人账户的投资收益率为r，假设个人年工资增长率与社会平均工资增长率相同，都为p，则退休时个人账户的积累值为：

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根据近年来的统计数据来看，从2000年开始，全国在岗职工的工资增长率都在10%以上③，如图1所示。根据科锐国际《2015年中国大陆薪酬调查报告》的结果显示，成都市2015年预期平均薪酬增长率可以达到9.9%④，如果未来工资增长率按照8%的水平稳定增长的话，则：

机关事业单位工作人员养老金个人账户替代率受缴费年限、计发月数、缴费工资率等因素影响，目前我国机关事业单位的工作人员退休年龄主要为50岁、55岁、60岁，则养老金计发月数分别为195个月、170个月、以及139个月。

从以上分析可以看出，第一，在缴费年限n一定的情况下：在个人工资占社会平均工资水平h与计发月数y一定的情况下，缴费工资率α与个人账户养老金替代率成正比，α越大，个人账户养老金替代率越高；同时，在缴费工资率α与计发月数y一定的情况下，在个人工资占社会平均工资水平h与个人账户养老金替代率成正比，h越大，个人账户养老金替代率越高，反之越小。第二，在个人工资水平与社会平均工资水平的比h、缴费工资率α、以及计发月数y一定的情况下，缴费年限n与基础养老金替代率成正比，n越大，个人账户养老金替代率越高。第三，在缴费年限n、个人工资占社会平均工资水平h、缴费工资率α一定的前提下，计发月数y与个人账户养老金替代率成反比，y越大，个人账户养老金替代率越小。

与基础养老金相比，在缴费年限n、个人工资占社会平均工资水平h、缴费工资率α对个人账户养老金替代率的影响相同，都是正向的变动关系，即个人缴费年限越长，个人工资占社会平均工资的水平比重越大、缴费工资率越高，则个人账户的养老金替代率越高。而领取年限越久，则个人账户的养老金替代率越小。同时，代入数据后发现，与基础养老金替代率相比，群体间收入差距的大小对个人账户养老金替代率影响很大，个人工资水平与社会平均工资水平的比（即h）在0.6至3之间，基础养老金替代率从0.029至0.783之间，而个人账户养老金替代率从0.029至0.7之间，波动范围更广。从这一特征可以看出，个人账户养老金与基础养老金相比，更注重在公平的基础上突出效率。 三、基本养老保险养老金总替代率

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在前文分析的基础上，可以衡量出基本养老保险养老金总替代率水平。机关事业单位工作人员退休后的基本养老保险养老金总替代率由基础养老金替代率及个人账户养老金替代率构成。

由于机关事业单位工作人员的工资水平在整个社会中不算高工资，同时也不是低工资，取中水平观察，例如，如果机关事业单位工作人员的工资水平与社会平均工资收入水平相等的情况下（h=1），当缴费工资与工资收入水平相等（α=1）时，个人工资收入与社会平均工资当缴费年限为35年时，在女性55岁退休，男性60岁退休的情况下，退休时基本养老保险的养老金总替代率分别为0.563以及0.611，基本符合基本养老保险养老金0.60的目标替代水平。而改革前机关事业单位的养老金替代率是根据工作年限来决定的（如表1所示），改革前工作年限为35年的机关事业单位职工，其养老金替代率能够达到0.9以上，改革后的基本养老保险部分养老金替代水平与改革前的养老金替代水平相比有较大幅度降低。 四、职业年金的替代水平

为了保证机关事业单位工作人员的养老金替代水平不降低，此次改革中，在基本养老保险的基础上建立了职业年金。职业年金资金由个人缴费和单位缴费构成，缴费率分别为单位工资总额的8%，以及个人缴费工资的4%，建立年金账户完全积累，用以保障退休后机关工作人员的养老金水平。若个人缴费工资水平与单位人均缴费工资水平相等，则职业年金账户能够达到个人缴费工资12%的规模，年金账户水平是养老金个人账户缴费水平的1.5倍，在前文个人账户养老金替代率分析的基础上，退休时职业年金账户的养老金替代率为：

在前文分析的基础上，当缴费年限为35年时，基础养老金替代率为0.35，个人账户养老金替代率在女性55岁退休，男性60岁退休的情况下，职业年金账户替代率分别达到0.320以及0.392。与基本养老保险养老金总替代率相加，养老金总替代率水平可以分别达到0.883以及1.003。在缴费年限等其他条件相同的情况下，由于女性退休年龄早，领取养老金月数长，男性领取养老金月数相对较少，导致养老金替代水平不同，这与改革前90%的养老金替代率相比，更体现了公平与效率。

可以说，改革后的机关事业单位养老金替代率水平不再仅仅由工作年限来决定，在缴费年限、缴费工资率、个人工资水平占社会平均工资的水平等因素都对养老金替代率水平的高低产生影响。其中，基本养老保险养老金水平基本上可以达到0.6的目标替代水平，职业年金账户提高机关事业单位工作人员的养老金水平，在体现公平的基础上保障其改革后工资水平不降低，推动改革的进行。我国此次改革，通过建立职业年金这一制度模式建立年金账户，鼓励个人缴费，一方面提高缴费工资水平，另一方面延长缴费年限，通过这两个方面来提高养老金待遇水平，更具效率。

五、结论及需要注意的几点问题

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本文研究结果显示，改革后的机关事业单位养老保险制度实行个人账户、社会统筹和职业年金相结合的部分累积制基金管理模式，改革后的养老金替代水平受社平工资、个人缴费工资、缴费年限、养老金领取年限等因素的影响，其中，个人账户养老金与基础养老金相比，群体间收入差距的大小对个人账户养老金替代率影响很大，更加突出效率，可以降低社会中老龄化对养老保险制度的冲击，降低养老保险基金支付风险，同时提高养老保险制度对个人生命周期中的收入再分配作用。机关事业单位工作人员养老保险制度改革并没有带来养老金替代水平的明显降低，多种经济指标的联动作用使改革后的养老金替代水平更具弹性，形成多缴多得的正向的激励机制。

在这里需要特别注意的几点问题：

第一，前文分析是建立在当地社会平均工资和个人工资年增长率相同，都为p的假设基础之上的，而实际中个人工资的年增长率与社平工资的增长率不会完全一致。

第二，在个人账户养老金替代率以及职业年金账户金替代率的分析中，假设投资收益率与工资增长率相等，即p=r，而我国目前的养老保险基金的投资收益率水平较低，投资渠道少，基金保值增值能力有限，无论是个人账户基金还是职业年金账户资金，若投资收益率达不到工资增长率的水平，则意味着养老保险基金的贬值。因此，提高养老保险基金的投资收益水平同样是促进我国机关事业单位养老保险改革重要措施。

第三，在实际缴费中，个人缴费工资占工资收入的比往往小于1，即α 注：

①参照《机关事业单位离退休人员计发离退休费等问题的实施办法》的具体规定。 ②成都市人力资源和社会保障局http：//www.cdhrss.gov.cn/detail.jsp？id=663365 ③数据来源：中国劳动统计年鉴2014

④http：//www.sc.xinhuanet.com/content/2015-03/24/ c_1114741573.htm 参考文献：

[1]赵云冬.从养老金替代率角度看机关事业单位养老保险制度的改革[J].中国管理信息化，2015（3）

[2]薛惠元，宋君.机关事业单位养老保险改革降低了工作人员的养老待遇吗？——基于替代率水平的测算与分析[J].经济体制改革，2015（11）

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[3]郭瑜.机关事业单位养老保险改革的替代率测算[J].保险研究，2015（4） [4]郑秉文.从做实账户到名义账户——可持续性与激励性[J].开发研究，2015（3） [5]张盈华.机关事业单位养老保险名义账户改革——方案设计与可持续性[J].开发研究，2015（3）

[6]李珍.基本养老保险制度分析与评估——基于养老金水平的视角[M].北京：人民出版社，2013（6）

〔本文系2015成都市社科规划项目“成都市机关事业单位工作人员养老保险制度改革研究”（编号：2015R27）以及2015中共成都市委党校校院课题“机关事业单位养老保险改革可持续研究”（编号：E-2015-6）的阶段性研究成果〕

（解静，1983年生，辽宁鞍山人，博士，中共成都市委党校公共管理教研部讲师。研究方向：公共管理及社会保障）