企业内部控制审计中存在的问题及对策

作者：沈军利

来源：《中外企业家》 2017年第9期

企业内部控制审计工作，是全体员工实施控制的全部过程，工作中，具体的实施目标能促进企业经营管理目标的实现，维护资产、信息的安全性、完整化，也能提升整体的工作效率，也是对结果的全面评价。

一、企业内部控制审计问题

第一，资金活动。企业筹集的资金自主权较大，没有经过上级授权和报备。一些资金存在明显闲置，未对其充分应用，影响企业的稳定生产和经营。同时，我国对金融机构放宽振政策，借贷途径也不断增多。在激烈竞争的形势下，将面对更大的风险。

第二，采购业务。主要是采购部门与会计控制不符合，无法将资金情况详细表现出来。

第三，资产管理。在实际管理工作中，整体趋于形式，资金盘点工作中，只是按照账面列表对其执行。部分财产当面对亏损的时候，也未做出披露和处理。这种情况长期发展下去，不利于企业的经营和发展。一些库存资产的权属不清，各个手续不完善。一些企业将物资交给他人保管，在出入库工作中，办理的手续不合法。

第四，销售业务。该业务主要是销售计划工作不科学，在期间存在虚假、不合法现象。同时，对于销售定价来说，也缺乏更为合理的依据，实施的赊销制度不完善，工作不及时。

第五，合同管理。在该工作中，为制定完善的合同管理制度，在没有授权的情况下，对其签订一些合同，其存在的合同内容也不完整。对于一些重大合同，也未给出集体决策记录，无法按照合同上的义务和规定严格执行。在工作中，还存在明显的无合同管理、无统一编号、无登记工作等情况。对于合同的签订，其内容的完整性也无法获得审核部门的审查，这些问题的存在，不仅会给企业的经营和发展带来较大的风险，也无法促进企业地位的提升。

二、企业内部控制审计问题的解决对策

企业内部控制工作，能够保证实现企业经营管理目标，促进企业活动实现高效率发展，也能对财产物资实施保护，维护其安全性和完整性。同时，也能提高会计信息的质量，保证在企业经营和管理工作中，促使方针、政策的充分落实，保证工作的有效实施。在企业内部发展中，各个经营活动都是利用一种相互制约、相互协调的方式，促使各个程序的有效执行。在企业内部发展中，为其建设完善的控制制度，对企业的生产和经营具有较大关系。在内部控制工作中，对其进行审计发现，现代审计工作和传统审计工作存在较大的差异，不仅是一项重要标志，也是审计实践工作中的重大发展，在企业中是主要的审计管理内容。一般情况下，审计的目的是维护企业的经营和发展，促进工作效率的稳定提升，同时，还要保护财产安全，维护财产信息的真实性和可靠性，以保证各个政策的充分落实。当前，在审计项目开展期间，发现内部控制中的审计项目少，在企业不同经营方式下，实现的内部制度也是不同的，需要为其提出合理对策。

（一）优化内部控制环境

实现企业内部控制审计，不仅是管理人员、工作人员要执行，全体工作人员都需要积极参与，促进控制目标的实现。内部控制审计工作的实施，能提升整体的管理水平，维护各个方面的发展利益。工作中，环境建设为内部控制审计工作的基础条件，基于人员管理理念的提

高，改变传统理念面对的压力，保证人员能认识到内部控制审计发挥的意义。同时，在良好的发展环境下，也能降低经营工作风险，为其整体发展提供保障。基于经营管理方面的分析，对其监督、制约等，维护各个环节的平衡性，明确工作职责和权利的分配。并且，通过学习、培训等，能使工作人员树立良好的价值理念，对内部控制制度和控制文化有一个充分的认识，以展现其新的发展趋势。

（二）科学制定管理制度和流程

企业需要对现有的管理制度进行整理、分析等，并根据现代经济发展下的实际要求，应用科学手段，对其中的各个部分进行修订，也能对缺失的部分进行补充。针对企业的制度和流程，需要针对其风险的存在，为其制定出科学的运行流程，并将其与现代科学技术相结合，这样不仅能保证符合时代的发展需求，也能实现全球经济一体化发展。

（三）构建授权管理体系

在各个领导阶层、各个管理阶段，都要建立一种授权管理体制。该制度下，需要集体对事项进行决策分析，不能领导单独执行，以免对其造成较大损失。同时，还可以实现分权制，基于授权方法，在工作中对其控制，以促进考核管理机制的统一执行。领导班子也要对企业的实际发展方向、战略问题作出分析，为其制定长远发展计划，保证企业的自身地位得以提升，也能激发人员的责任意识、主动意识，保证在激励机制和考核方式下，都能促进企业总体发展目标的实现。

（四）完善内部控制制度

为了促进内部控制审计工作的执行，还需要为其建设内部控制制度。为了实现制度的充分落实，要在实际运行期间，进行考核与考评工作、奖励和惩罚工作，保证各个制度的稳定执行和发展。在考核中，主要对内部管理制度中的组织进行 比较分析，分析其存在的问题，对其综合评价，保证能达到更为有效控制的同时，也能促使职责的准确性。在考核工作中，还要为其建立完善的考核评价体系，在实际工作中，各个单位需要根据实际发展情况，为其制定出量化指标，保证内部控制管理工作的充分落实，各个人员的责任、权力等也能相互结合、相互制约，也促进工作的完善发展。

（五）加强内部监督

在企业内部，实现监督工作，能在工作中对实际情况进行监督审查，也能实现内部控制的评价。针对内部控制工作中存在的缺陷，对其进行指导和改进。同时，企业也要根据一定规范、配套方法等，为其制定出完善的内部控制监督制度，明确内部人员在监督工作中的权限、执行程序以及具体要求。工作中，可以为其建设监督机构，保证能符合企业的实际发展规模。工作中，根据企业的特点、实际发展情况以及控制要求，构建高效、适合的监督机构。还要为其增加素质高、业务水平高的人员，根据岗位的设置，选择适合的人才，保证人才的工作都能符合各个行业的要求。还需要对监督人员进行专业培训，增强岗位工作人员的责任感，以实现企业内部的稳定、高效运转。

三、结语

基于以上的分析发现，在企业实现内部控制审计工作，能为企业的积极发展提供保障。内部各个工作环节能规范实施，促使其科学化发展，也能提高企业的市场地位，增强整体的发展动力。

（作者单位：中联西北工程设计研究院有限公司）

（责任编辑：王兰爽）